فهرست موضوعات
در این مقاله با ما در نرم افزار حسابداری یوتاب همراه باشید تا به طور کامل با تعاریف، مفاهیم، سازمان امور مالیاتی کشور مالیاتی آشنا شوید.
با مطالعه این مقاله درباره راهنمایی جامع اظهارنامه مالیاتی خواهید آموخت:
-تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان
– تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی
– نحوه ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی
-نحوه دریافت شناسه کالا و خدمات
-انواع صورتحساب الکترونیکی
-انواع الگوهای صورتحساب الکترونیکی
– موضوع صورتحساب الکترونیکی.
-مراحل کلی صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان مراحل کلی واکنش به صورتحساب
-مراحل بروز رسانی سامانه صدور صورتحساب الکترونیکی جهت ارسال مستقیم به سامانه
-مودیان
-محاسبه اولیه و افزایش حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه
-امکان استعلام و دریافت فایل تناظر شناسه کالا/خدمت عمومی و اختصاصی با شناسه GTIN
-وضعیت غیر مجاز موقت کارپوشه و غیر فعال شدن شناسه یکتای حافظه مالیاتی
-فراهم شدن امکان استعلام و دریافت فایل تناظر شناسه کالا عمومی و اختصاصی با شناسه ایرانکد
– اقدامات الزم در صورت مشاهده وضعیت (pending) در حال بررسی( در هنگام ارسال صورتحساب )
-اشخاص مشمول تبصره 5 ماده 17 قانون مالیات بر ارزشافزوده مصوب 1400/03/02
– درخواست افزایش حد مجاز ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی از طریق سامانه تیکتینگ 2
-محاسبه حدمجاز هر دوره مالیاتی بر اساس اظهارنامه های تسلیمی تا قبل از شروع همان دوره
-تکالیف مؤدیان غیر مشمول فراخوان های ارزش افزوده در سامانه مؤدیان
– اعلام مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت در سامانه مودیان
-اعلام مهلت یک هفته از زمان صدور تا ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
-افزایش مهلت صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان به 21 روز
-تغییر وضعیتPending به Progress_In درصف اعتبارسنجی و ذخیره سازی بوده
-اطالع رسانی درخصوص ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و 2 از تاریخ 1403/01/01
-اطالع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های خرید
-اطالع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش
-افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده از 9 درصد به 10 درصد 33
-تهیه و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده از سوی سازمان و ارسال به کارتابل مودی و تکمیل آن
-از سوی مودیان در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
-اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به تکمیل اظهارنامه دوره چهارم سال 1402
-نرخ ارزش افزوده صورتحسابهای ارجاعی که تاریخ صورتحساب مرجع آن قبل از 1403/01/01 بوده است.
-در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید
-درخصوص قابلیت های جدید سامانه مودیان
-قابلیت امکان مشاهده حد مجاز ماده 6 برای دوره های مختلف
-راهنمای تصویری مشاهده حد مجاز ماده 6 برای دوره های مختلف
-نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6
-در خصوص لزوم استفاده مودیان از شماره اقتصادی جدید
-در خصوص الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و 2 از تاریخ 1403/04/01
– در خصوص انتخاب روش ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط سامانه های دولتی- مطابق تبصره 3 ماده 6 قانون تسهیل تکالیف مودیان
-در خصوص الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی شماره 2(فروش ارز)
-درخصوص امکان دریافت فایل خروجی از صورتحسابهای مودی
-اطالع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403
-اطالع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های خرید دوره بهار 1403
-درخصوص افزایش حد مجاز دوره بهار از طریق ارائه چک تضمین تا تاریخ 1403/04/20
– درخصوص عدم الزام به ثبت مجدد صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان درصورت ثبت در سامانه دولتی
بخش اول
توضیح آمورش جامع سامانه مودیان( یک)
-
1- تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان
نظر به آنکه بر اساس الیحه دوفوریتی الحاق 5 تبصره به ماده 2 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان که با تصویب یک فوریت در مجلس شورای اسالمی مطرح است، سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ /01/01 1402 ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده : ارائه اسناد، دفاتر و مدارک، ثبت قراردادهای پیمانکاری و معامالت و اطالعات نیروهای مسلح و وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و سایر دستگاههای انتظامی، اطالعاتی و امنیتی در سامانه مودیان موضوع تبصره (3)ماده(4) ، تبصره (1) ماده (5) و مواد (13) و (15) این قانون و همچنین سایر اقالم محرمانه در سامانه مذکور با رعایت مالحظات امنیتی، مطابق دستورالعملی است که توسط وزارتخانههای امور اقتصادی و دارایی سازمان(، اطالعات و دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و ستاد کل نیروهای مسلح )تهیه می شود و حداکثر شش ماه پس از الزم االجراءشدن این قانون به تصویب شورای امنیت کشور می رسد. به کلیه مؤدیانی که در سامانه ثبت نام الکترونیکی به نشانی ir.gov.tax.my://https ثبت نام داشته و ثبت نام آنها بر اساس معیارهای تعیین شده از نظر سازمان امور مالیاتی کشور تکمیل شده محسوب شود، در سامانه مؤدیان کارپوشه تخصیص داده شده است. مودیان برای ورود به کارپوشه می توانند از طریق نشانی ir.gov.tax.tp ://https وارد سامانه مؤدیان شده و متعاقبا با درج نام کاربری و رمز عبور دریافتی از سامانه احراز هویت، از طریق سیستم احراز هویت سازمان امور مالیاتی، وارد کارپوشه اختصاصی خود شوند -
2-تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی
تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی تعریف شماره منحصر به فرد مالیاتی : شناسهای است 22 کاراکتری،که در پایانه فروشگاهی به صورت منحصر به فرد تولید و به هر صورتحساب الکترونیکی تخصیص داده میشود. ساختار شماره منحصر به فرد مالیاتی از چهار مولفه با طول ثابت تشکیل شده است، طول شماره مالیاتی 22 کاراکتر و به صورت ثابت میباشد. 1-یک رقم کنترلی2 -سریال داخلی صورتحساب حافظه مالیاتی بهصورت Hex با طول ثابت 10 رقم 3-تاریخ ثبت صورتحساب درحافظه مالیاتی به صورت Hex با طول ثابت 5 4-شناسه یکتای حافظه مالیاتی با طول ثابت 6 کاراکتر الف. شناسه یکتای حافظه مالیاتی : شناسه ای است 6 کاراکتری که به صورت منحصر به فرد به هر حافظه مالیاتی اختصاص داده میشود. شناسه مذکور از مولفههای تشکیل دهنده شماره منحصر به فرد مالیاتی میباشد که پس از درخواست مودی در قسمت عضویت در کارپوشه تولید و در اختیار وی قرار خواهد گرفت. منحصر بفرد است. A D E F G H K M N O P R T W X Y Z و 1-9 کاراکتر 26 شامل :مجاز کاراکترهای کاراکترهای ممنوعه: شامل پنج کاراکتر V Q L J I و عدد 0 که به دلیل تشابه زیاد با سایر کاراکترها و عدم امکان تشخیص، استفاده از آنها جایز نمیباشد. ب. تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی در برگیرنده تاریخ ثبت و صدور صورتحساب در حافظه مالیاتی در قالب مهر زمانی یونیکس و با دقت روز میباشد. در این حالت مولفه مورد نظر دارای طول ثابت 5 رقم از نوع عددی و در مبنای 16)Hex )و تکمیل شونده با صفر از سمت چپ خواهد بود. این مؤلفه در برگیرنده تعداد روزهای سپری شده از تاریخ 1970/01/01 میالدی تا تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی می باشد. ج. سریال داخلی صورتحساب حافظه مالیاتی مولفه متغیر شماره مالیاتی است که مقدار آن درون هر حافظه مالیاتی منحصر به فرد میباشد. این مقدار به ازای هر صورتحساب ثبت شده توسط حافظه مالیاتی/ پایانه فروشگاهی متفاوت و به صورت متناوب و تصاعدی تولید میشود. د. رقم کنترلی به منظور کنترل صحت اصالت سه مولفه اول شماره مالیاتی از یک رقم کنترلی استفاده میشود که ترکیبی از شناسه یکتای حافظه مالیاتی، تاریخ ثبت صورتحساب و سریال صورتحساب داخلی در حافظه مالیاتی میباشد. الگوریتم مورد استفاده رقم کنترلی، Verhoeff میباشد. -
3-نحوه ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی
روشهایی بشرح ذیل در نظر گرفته شده و برای مودیان قابل انتخاب می باشد : ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی از طریق مستقیم توسط شخص مودی: در این روش، مؤدی نسبت به امضا صورتحساب الکترونیکی با استفاده از کلید خصوصی خود و صدور و ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی اقدام مینماید. ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع1 با کلید شرکت معتمد در این روش شرکت معتمد اطالعات صورتحساب الکترونیکی مؤدی را دریافت و با استفاده از کلید خصوصی و زیرساختهای خود اقدام به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی مینماید. مسئولیت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی با شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی خواهد بود ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع1 با کلید مؤدی : در این روش، مؤدی نسبت به امضا صورتحساب الکترونیکی با استفاده از کلید خصوصی خود و صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام مینماید. مسئولیت صدور صورتحساب الکترونیکی با مؤدی و مسئولیت ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان با شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی میباشد. ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانههای دولتی: در این روش، مؤدی در کارپوشه خود ارسال اطالعات به سامانه مؤدیان را "سامانههای دولتی" انتخاب می نماید در این حالت، امکان ارسال اطالعات از سامانههای دولتی امکانپذیر خواهد شد. مسئولیت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی با مؤدی است. قواعد مربوط به انتخاب شرکت معتمد در کارپوشه توسط مؤدی: مؤدی می تواند یک یا چند شرکت معتمد نوع 1 داشته باشد اما هر شناسه یکتای حافظه مالیاتی فقط باید توسط یک شرکت معتمد پشتیبانی شود. - مؤدی می تواند فقط یک شرکت معتمد نوع 2 و 3 داشته باشد. - مؤدیان می توانند برای هر شناسه یکتای حافظه مالیاتی روش های متفاوت ارسال صورت حساب را در یک پرونده مالیاتی کارپوشه انتخاب نمایند. الزم به ذکر است؛ انتخاب دو روش ارسال برای یک شناسه یکتای حافظه مالیاتی به صورت هم زمان امکان پذیر نیست. -
4-نحوه دریافت شناسه کالا و خدمات
از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود و با توجه به لزوم درج شناسه کاال/ خدمت در صورتحسابهای الکترونیکی مودیان، مواردی به شرح ذیل جهت استحضار اعالم میگردد: جهت صدور صورتحساب الکترونیکی ضرورت دارد شناسه کالا یا خدمت که عددی 13 رقمی می باشد، به تفکیک هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج گردد. شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی ir.Intamedia ، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است. کلیه مودیان میتوانند جهت دریافت لیست شناسه کالا و خدمات موجود، به نشانی ir.gov.tax.stuffid مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب نیازمندی های خود اقدام نمایند. وضعیت شمولیت ارزش افزوده و ضرایب مالیاتی مرتبط در نشانی فوق برای هر کالا و خدمت درج گردیده است بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کالایی یا خدمات، دارای یک شناسه عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد. در حال حاضر مودیان میتوانند در صورت عدم وجود شناسه اختصاصی کالا/خدمت، از شناسه عمومی کالا/خدمت استفاده نمایند. قواعد مربوط به شناسه کالا/ خدمت در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی ir.Intamedia، بخش پایانه- های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد. -
5- انواع صورتحساب الکترونیکی
مصوب سال 1400از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند :حسب اصالحیه مواد 1، 2، 7 و 8( آیین نامه اجرائی موضوع ماده )95( قانون مالیاتهای مستقیم شماره 8840 مورخ ،1401/01/22 شماره : 8840 - تاریخ : 1401/01/22 بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور مواد1، 2، 7 و8آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات های مستقیم اصالحی مورخ 1394/04/31 به شرح زیر اصالح می گردد : اصالحیه مواد 1، 2، 7 و 8( آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات های مستقیم در ماده )1( آیین نامه، تعریف صورتحساب )فروش کاال یا ارائه خدمات به شرح زیر اصالح می شود : »فرمی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که در نوع الکترونیکی آن، اطالعات در حافظه مالیاتی ذخیره می شود. مشخصات و اقالم اطالعاتی صورتحساب، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعالم می شود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب است تعاریف »سامانه صندوق فروش« وسامانه بر خط معامالت« از ماده 1( حذف و تعاریف) زیر به آن الحاق می شود : شماره منحصر به فرد مالیاتی : شماره ای شامل بیست و دو کاراکتر و دارای چهار بخش است، شناسه حافظه مالیاتی شش کاراکتر، تاریخ صورتحساب پنج کاراکتر، سریال صورت حساب ده کاراکتر( و ارقام کنترلی )یک کاراکترکه به هر صورتحساب اختصاص داده میشود. پایانه فروشگاهی : رایانه، دستگاه کارتخوان بانکیpos، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکههای الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مودیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد. سامانه مودیان : سامانه ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مودی کارپوشه ای ویژه اختصاص یافته و تبادل اطالعات میان مودیان و سازمان منحصرا از طریق آن کار پوشه انجام میشود. مودیان می توانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم افزار اعم از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی، سامانه های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه به آن متصل شده باشد، به سامانه مودیان متصل شوند. مرجع نهایی ثبت، صدور و استعالم صورتحساب الکترونیکی، سامانه مودیان است. ماده 2آیین نامه به شرح زیر اصالح می شود : در جزء 9( بند )الف( ماده )2( »مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال« به »مبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال« و در بند )ب( این ماده »مبلغ هجده میلیارد ریال )ومبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال به ترتیب به »مبلغ پنجاه میلیارد ریال ومبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال اصالح می شود. -
6-ماده (7) آیین نامه حذف و ماده(8) آن
کلیه مودیانی که به عرضه کاال و یا ارائه خدمات اشتغال دارد مکلفند صورتحساب معامالت خود را به شرح زیر صادر و نگهداری نمایند: -1 صورتحساب الکترونیکی : صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی، که در سه قالب زیر صادر می شود: -1 صورتحساب الکترونیکی نوع اول یا »صورتحساب با اطالعات کامل شامل نوع فروش شامل مواردی از قبیل بورس کاال، بورس انرژی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت، حق العمل کاری، پیمانکاری، داخلی، صادراتی و نظیر آن( نوع خریدار )مصرف کننده نهایی حقیقی یا فعال اقتصادی تاریخ و زمان صدور ساعت، دقیقه و ثانیه و حداقل درگیرنده اطالعات هویتی شامل نام، نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، شناسه یا کد ملی یا شناسه فراگیر اتباع خارجی، نشانی کامل و شماره پستی، شماره شعبه، برای هر دو شخص فروشنده و خریدار و مشخصات کاال یا خدمات ارائه شده، شامل شناسه کاال یا خدمت، شرح کاال یا خدمت، واحد سنجش، مقدار یا تعداد، مبلغ واحد فی و مبلغ کل، تخفیفات، مالیات بر ارزش افزوده، شرح سایر عوارض و مبلغ سایر عوارض آن و مقدار پرداخت نقدی و مقدار نسیه آن حسب مورد، باشد. تبصره -1 در صورتی که نوع خریدار مصرف کننده نهایی است، درج کامل اطالعات هویتی خریدار الزامی نبوده و کل مبلغ صورتحساب نقدی تلقی می شود. تبصره -2 در خصوص انواع معامالت طال، جواهر و پالتین و امثال آن، عالوه بر اقالم صورتحساب الکترونیکی، ارزش اصل طال، جواهر و پالتین، اجرت ساخت، حق العمل و سود فروشنده به تفکیک به اقالم الزامی صورتحساب اضافه میشود. تبصره -3 در فعالیت حق العمل کاری عالوه بر اقالم صورتحساب الکترونیکی، شماره یکتای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان، هنگام ارسال صورتحساب به اطالعات ارسالی اضافه میشود. تبصره -4 موارد زیر در حکم صورتحساب تلقی میشود: قبوض آب، برق، گاز و مخابرات تلفن درج شماره یکتای شماره قبض شماره اشتراک یا شناسه قبض در این نوع صورتحساب ها الزامی است. بلیط هواپیما; در این حالت نوع پروازداخلی/ خارجی و شماره گذرنامه مسافر برای پروازهای خارجی، باید در صورتحساب درج شود. بارنامه; در این نوع صورتحسابها اقالم مرتبط با بارنامه به صورتحساب اضافه میشود. در مواردی که بنابر اقتضای شغل، صورتحساب خاصی برای فروش کاال یا عرضه خدمات صادر میشود، صورتحسابهای مزبور با تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور، در حکم صورتحساب الکترونیکی تلقی خواهد شد. تبصره 5 - در مواردی که صورتحساب با مبالغ ارزی صادر میشود از جمله صادرات مبلغ ارز، نوع ارز، نرخ برابری آن با ریال به اقالم صورتحساب اضافه می شود. چنانچه برای صادرات پروانه گمرکی وجود داشته باشد، شماره پروانه گمرکی و کد گمرک محل اظهار به اقالم صورتحساب اضافه میشود. تبصره 6 - در حالت هایی که صورتحساب به قرارداد مربوطه است، شماره یکتای قرارداد ثبت شده در سامانه مویان به اقالم صورتحساب اضافه میشود. تبصره 7 - در صورتی که اقالم تعیین شده صورتحساب، بنا بر نوع فعالیت مودی موضوعیت ندارد، الزامی به درج آن در صورتحساب وجود ندارد. -2-1 صورتحساب الکترونیکی نوع دوم : صورتحسابی با اطالعات کامل فروشنده و اطالعات کامل کاال و خدمات و بدون اطالعات خریدار است. این صورتحساب نقدی تلقی شده، از بابت آن اعتبار مالیاتی برای خرید آن قابل احتساب نمی باشد. -3-1 صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع از صورتحساب ها همان »رسید پرداخت وجه« صادره از دستگاه کارتخوان بانکی و یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات اعالمی سازمان امور مالیاتی کشور، به عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده مودی پذیرفته می شود، می باشند. در این نوع صورتحساب صرفا مبلغ پرداختی و شماره سوئیچ پرداخت، شماره پذیرنده فروشگاهی، شماره پایانه، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن ها اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی باشد. -2 صورتحساب غیر الکترونیکی کاغذی : این نوع صورتحساب برای اشخاصی که حسب مقررات قانونی امکان صدور صورتحساب غیر الکترونیکی را دارند موضوعیت داشته و اقالم اطالعاتی آن شامل کلیه اقالم صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقالم اطالعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر شماره منحصر به فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه میشود. این نوع صورتحساب به استثنای صورتحساب های موضوع تبصره (2) این بند نقدی تلقی شده و اطالعات پرداخت نسیه در این صورت حساب ها وجود ندارد. تبصره -1 چنانچه فروشنده حق العمل کار است، ارسال شماره یکتای ثبت قرارداد حق العمل کاری به سازمان امور مالیاتی کشور الزامی است. تبصره -2 به منظور پوشش حوادث و موارد نقص فنی و سایر موارد ذکر شده در مواد 12و 13 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، ماده 12 ـ اشخاص مشمول مکلفند در صورتیکه امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مراتب را تا پایان روز اداری بعد، از طریق کارپوشه خود در سامانه مودیان یا به هر طریق دیگری که سازمان اعالم می کند، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعالم کنند و تا زمان امکان پذیرشدن صدور صورتحساب الکترونیکی، فروشهای خود را به ترتیبی که سازمان به موجب دستورالعملی مقرر می کند، ثبت و صورتحسابهای صادره را به سازمان ارسال کنند. تبصره ـ حکم این ماده در صورتی که امکان ثبت در سامانه موضوع ماده (169) قانون مالیات های مستقیم فراهم نباشد نیز جاری است ماده 13 ـ در صورتی که به هر دلیل اعم از تعطیلی موقت یا دائم و یا انحالل واحد کسب وکار، بهره برداری از پایانه فروشگاهی به طور موقت یا دائم متوقف شود، اشخاص مشمول مکلفند مراتب را ظرف مدت ده روز از توقف بهره برداری از طریق کارپوشه خود در سامانه مودیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعالم کنند. تبصره ـ در مواردی که تعطیلی واحد کسبی به حکم مراجع قانونی ذی ربط باشد و یا در موارد قوه قهریه یا بروز حوادث غیرمترقبه که مبتنی بر علل و جهاتی خارج از اراده اشخاص مشمول باشد و بر اثر آن اطالع به سازمان ممکن نباشد، اشخاص مشمول تا رفع موانع قهریه مذکور از رعایت مهلت زمانی مقرر در این ماده مستثنی می باشند 13 در ابتدای هر دوره مالی، با تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور، تعدادی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب در اختیار مودی قرار میگیرد. مودی می تواند درخواست افزایش شماره منحصر به فرد در اختیار را از طریق کارپوشه یا شرکت معتمد به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نماید. اقالم اطالعاتی این نوع از صورتحساب های کاغذی منطبق با صورتحساب الکترونیکی بوده و شماره فوق بر روی آن درج می گردد تا پس از امکان پذیر شدن صدور صورت حساب الکترونیکی نسبت به ثبت و ارسال آنها اقدام شود. تاریخ اجرای این اصالحیه از 1401/01/01 بوده و مادامی که قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اجرایی نشده است، مفاد ماده 8آیین نامه قبل از اصالحیه و ماده 7و تعاریف حذف شده از ماده 1 آن جاری خواهد بود. انواع صورتحساب الکترونیکی که در سامانه مودیان مورد پذیرش قرار خواهد گرفت، بشرح ذیل می باشد : .1 صورتحساب الکترونیکی نوع اول: در این نوع صورتحساب اطالعات کامل خریدار و فروشنده ثبت می گردد.
این اطالعات شامل : نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور صورتحساب، اطالعات هویتی خریدار و فروشنده، مشخصات کاال یا خدمت می باشد.
2- صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: این صورتحساب است با اطالعات کامل فروشنده و اطالعات کامل کاال / خدمت و بدون اطالعات خریدار است. از بابت این صورت حساب اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی باشد. 3- صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع از صورتحساب الکترونیکی، همان رسید پرداخت وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات اعالمی سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده مودی پذیرفته می شوند،می باشد. در این نوع از صورتحساب های الکترونیکی صرفا مبلغ پرداختی و مشخصات پذیرنده شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پایانه شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی باشد. 4- صورتحساب غیر الکترونیکی: این نوع صورتحساب برای اشخاصی است که حسب مقررات و مهلت های قانونی مربوط امکان صدور صورتحساب غیر الکترونیکی را دارند، موضوعیت داشته و اقالم آن شامل کلیه اقالم صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقالم اطالعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر: شماره منحصر به فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه می شود. قواعد مربوط به انواع صورتحساب در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی ir.Intamedia، بخش پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد. -
7- انواع الگوهای صورتحساب الکترونیکی
از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند :
جهت صدور صورتحساب الکترونیکی حسب اصالحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95( قانون مالیات های مستقیم، بر اساس ) معامالت و فعالیت های مختلف و متناسب با نوع کسب و کار مودیان، الگوهایی برای انواع صورتحساب الکترونیکی مشخص شده است.. هر الگوی صورتحساب الکترونیکی دارای برخی اقالم اختصاصی و برخی اقالم مشترک با سایر الگوها می باشد. این اقالم مختص صورتحساب الکترونیکی بوده و اقالم دیگری را شامل نمی شود.
الگوهای مختلف بشرح ذیل اعالم می گردد :
الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع اول:
( الگوی اول )فروش کاال و خدمات ( الگوی دوم ) فروش ارز: این الگو صرفا توسط صرافی ها مورد استفاده قرار می گیرد. (الگوی سوم ) صورتحساب طال، جواهر و پالتین: این الگو صرفا توسط فروشندگان طال مورد استفاده قرار می گیرد. (الگوی چهارم ) قرارداد پیمانکاری (الگوی پنجم ) قبوض خدماتی ( الگوی ششم ) بلیط هواپیما ( الگوی هفتم ) صادرات الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع دوم:
( الگوی اول )فروش کاال و خدمات ( الگوی دوم ) صورتحساب طال، جواهر و پالتین: این الگو صرفا توسط فروشندگان طال مورد استفاده قرار می گیرد. الگوی صورتحساب الکترونیکی نوع سوم:
رسید یا گزارش الکترونیکی دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی دارای شماره منحصر بفرد مالیاتی جزئیات
هر یک از این الگوها از جمله اقالم اطالعاتی هر الگو ، مشخصات و ضوابط اعتبارسنجی هر قلم اطالعاتی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی ir.Intamedia، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان،
بخش آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد
بخش دوم
توضیح آمورش جامع سامانه مودیان(دو)
-
8– موضوع صورتحساب الکترونیکی
از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود،
به استحضار می رساند جهت صدور صورتحساب الکترونیکی قلم اطالعاتی با عنوان "موضوع صورتحساب الکترونیکی" در نظر گرفته شده است که شامل موارد ذیل می باشد:
صورتحساب الکترونیکی اصلی فروش:
اولین صورتحساب الکترونیکی است که با انجام هر معامله صادر و به سامانه مودیان ارسال می شود.
صورتحساب الکترونیکی اصالحی:
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی نیاز به اصالح اقالم اطالعاتی صورتحساب به غیر از اقالم اطالعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل:
شماره اقتصادی، شناسه ملی/شماره ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار وهم چنین اطالعات مربوط به قلم کالا
خدمت شامل:
شناسه کاال/خدمت باشد، صادر کننده صورتحساب الکترونیکی می بایست صورتحساب جدید که حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و به سامانه مودیان ارسال نماید.
در صورتحساب اصالحی، کلیه اطالعات صورتحساب الکترونیکی مرجع به همراه اصالحات آن درج می گردد.
این صورتحساب در صورتی که از نوع اول باشد، همانند صورتحساب اصلی نیازمند تایید خریدار بوده و در غیر اینصورت نیازی به تایید ندارد.
صورتحساب الکترونیکی ابطالی :
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی فروش یا صورتحساب اصالحی، اقالم اطالعاتی اصلی مربوط به خریدارشامل:
شماره اقتصادی و هم چنین شناسه کالا/خدمت و تاریخ صدور صورتحساب تغییر یابد و بر اساس اسناد و مدارک مثبته عدم تحقق معامله احراز گردد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی ابطالی حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی مرجع و ارسال آن به سامانه مودیان اقدام می نماید.
سپس صورتحساب الکترونیکی مرجع در سامانه مودیان، ابطالی محسوب می گردد.
پس از ابطال صورتحساب الکترونیکی، امکان صدور صورتحساب الکترونیکی اصالحی برای آن صورتحساب وجود ندارد.
شرط ابطال صورتحساب الکترونیکی، عدم بهره برداری از آن در امور تجاری و پرونده مالیاتی است.
صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش :
چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، بخشی ( از موضوع معامله، کالا/خدمت ) از طرف خریداربرگشت داده شود، فروشنده
نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشتی اقدام می نماید. صورتحساب برگشت از فروش، جهت صورتحساب های اصلی و اصالحی قابل صدور می باشد.
شایان ذکر است در شرایطی که برای صورتحساب الکترونیکی اصلی، صورتحساب برگشت از فروش صادر شود، شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب اصلی را باید در صورتحساب برگشت از فروش به عنوان شماره صورتحساب مرجع ثبت نماید.
اگر برای (این صورتحساب) برگشت از فروش، مجددا صورتحساب برگشت از فروش جدیدی صادر شود، از شماره آن به عنوان شماره منحصر بفرد مالیاتی مرجع در صورتحساب الکترونیکی جدید اسفاده خواهد شد.
هر شماره مالیاتی مرجع تنها یک بار استفاده می شود. -
8– موضوع صورتحساب الکترونیکی
از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود،
به استحضار می رساند جهت صدور صورتحساب الکترونیکی قلم اطالعاتی با عنوان "موضوع صورتحساب الکترونیکی" در نظر گرفته شده است که شامل موارد ذیل می باشد:
صورتحساب الکترونیکی اصلی فروش:
اولین صورتحساب الکترونیکی است که با انجام هر معامله صادر و به سامانه مودیان ارسال می شود.
صورتحساب الکترونیکی اصالحی:
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی نیاز به اصالح اقالم اطالعاتی صورتحساب به غیر از اقالم اطالعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل:
شماره اقتصادی، شناسه ملی/شماره ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار وهم چنین اطالعات مربوط به قلم کالا
خدمت شامل:
شناسه کاال/خدمت باشد، صادر کننده صورتحساب الکترونیکی می بایست صورتحساب جدید که حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و به سامانه مودیان ارسال نماید.
در صورتحساب اصالحی، کلیه اطالعات صورتحساب الکترونیکی مرجع به همراه اصالحات آن درج می گردد.
این صورتحساب در صورتی که از نوع اول باشد، همانند صورتحساب اصلی نیازمند تایید خریدار بوده و در غیر اینصورت نیازی به تایید ندارد.
صورتحساب الکترونیکی ابطالی :
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی فروش یا صورتحساب اصالحی، اقالم اطالعاتی اصلی مربوط به خریدارشامل:
شماره اقتصادی و هم چنین شناسه کالا/خدمت و تاریخ صدور صورتحساب تغییر یابد و بر اساس اسناد و مدارک مثبته عدم تحقق معامله احراز گردد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی ابطالی حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی مرجع و ارسال آن به سامانه مودیان اقدام می نماید.
سپس صورتحساب الکترونیکی مرجع در سامانه مودیان، ابطالی محسوب می گردد.
پس از ابطال صورتحساب الکترونیکی، امکان صدور صورتحساب الکترونیکی اصالحی برای آن صورتحساب وجود ندارد.
شرط ابطال صورتحساب الکترونیکی، عدم بهره برداری از آن در امور تجاری و پرونده مالیاتی است.
صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش :
چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، بخشی ( از موضوع معامله، کالا/خدمت ) از طرف خریداربرگشت داده شود، فروشنده
نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشتی اقدام می نماید. صورتحساب برگشت از فروش، جهت صورتحساب های اصلی و اصالحی قابل صدور می باشد.
شایان ذکر است در شرایطی که برای صورتحساب الکترونیکی اصلی، صورتحساب برگشت از فروش صادر شود، شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب اصلی را باید در صورتحساب برگشت از فروش به عنوان شماره صورتحساب مرجع ثبت نماید.
اگر برای (این صورتحساب) برگشت از فروش، مجددا صورتحساب برگشت از فروش جدیدی صادر شود، از شماره آن به عنوان شماره منحصر بفرد مالیاتی مرجع در صورتحساب الکترونیکی جدید اسفاده خواهد شد.
هر شماره مالیاتی مرجع تنها یک بار استفاده می شود. -
9-مراحل کلی صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود،
به استحضار می رساند جهت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان ، ضروری است مراحل کلی ذیل توسط مودیان انجام پذیرد:
-1 ثبت نام در نظام مالیاتی از طریق ورود به نشانی ir.gov.tax.my است
-2 تهیه پایانه فروشگاهی جهت صدور صورتحساب و در صورت وجود، انجام اصالحات مورد نیاز حسب ضوابط اعالمی سازمان
-3 اخذ گواهی امضاء الکترونیکی از مراکز صدور گواهی الکترونیکی میانی فعال که فهرست و مشخصات آنها در نشانی ir.gov.rca موجود می باشد.
-4 ورود به کارپوشه و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق ورود به نشانیir.gov.tax.tp این مرحله شامل : ورود به کارپوشه، انتخاب پرونده، (انتخاب بخش عضویت )حسب مفاد اطالعیه شماره 1 17
اطالعیه شماره -1 تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان
نظر به آنکه بر اساس الیحه دوفوریتی الحاق 5 تبصره به ماده 2 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان که با تصویب یک فوریت در مجلس شورای اسالمی مطرح است،
سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون یاد شده و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، موارد زیر درباره تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان را به استحضار میرساند.
خواهشمند است دستور فرمایید موضوع بطرق مقتضی و موثر، اطالع رسانی گردد .
به کلیه مؤدیانی که در سامانه ثبت نام الکترونیکی به نشانی ir.gov.tax.my://https ثبت نام داشته و ثبت نام آنها بر اساس معیارهای تعیین شده
از نظر سازمان امور مالیاتی کشور تکمیل شده محسوب شود، در سامانه مؤدیان کارپوشه تخصیص داده شده است.
مودیان برای ورود به کارپوشه می توانند از طریق نشانی ir.gov.tax.tp ://https وارد سامانه مؤدیان شده و متعاقبا با درج نام کاربری و رمز عبور دریافتی از سامانه احراز هویت، از طریق سیستم احراز هویت سازمان امور مالیاتی، وارد کارپوشه اختصاصی خود شوند.
کلیه اشخاص حقوقی می توانند از شناسه ملی به عنوان نام کاربری استفاده نمایند.
پس از انتخاب پرونده مالیاتی، در بخش عضویت کارپوشه امکان تکمیل اطالعات و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی ایجاد گردیده است.
شناسه یکتای حافظه مالیاتی دریافت شده به عنوان بخشی از شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب، در کلیه صورتحسابهای فروش صادره درج خواهد گردید
جزئیات و توضیحات بیشتر در قالب سند "سند راهنمای پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان در بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان" و از طریق نشانی ir.intamedia، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد.
و تکمیل اطالعات، انتخاب روش ارسال اطالعات، بارگذاری گواهی امضاء الکترونیک و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی می باشد.
-5 پیکربندی و ثبت مشخصات در پایانه فروشگاهی مطابق استاندارهای اعالمی توسط سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری شده در درگاه سازمان به نشانی ir.intamedia است
-6 اخذ شناسه کاال / خدمت جهت صدور صورتحساب الکترونیکی از وزارت صنعت، معدن و تجارت راهنمای دریافت شناسه کاال و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیir.intamedia قرار داده شده است. -
10-حسب مفاد اطالعیه شماره 4
موضوع : اطالعیه شماره 4 - نحوه دریافت شناسه کالا و خدمات
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود و با توجه به لزوم درج شناسه کالا/ خدمت در صورتحسابهای الکترونیکی مودیان، مواردی به شرح ذیل جهت استحضار اعالم میگردد :
جهت صدور صورتحساب الکترونیکی ضرورت دارد شناسه کالا یا خدمت که عددی 13 رقمی می باشد، به تفکیک هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج گردد.
شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی ir.Intamedia ، بخش پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است.
کلیه مودیان میتوانند جهت دریافت لیست شناسه کالا و خدمات موجود، به نشانی ir.gov.tax.stuffid مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب نیازمندی های خود اقدام نمایند.
وضعیت شمولیت ارزش افزوده و ضرایب مالیاتی مرتبط در نشانی فوق برای هر کالا و خدمت درج گردیده است.
بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کاالیی یا خدمات، دارای یک شناسه عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد.
در حال حاضر مودیان میتوانند در صورت عدم وجود شناسه اختصاصی کالا/خدمت، از شناسه عمومی کالا/خدمت استفاده نمایند.
قواعد مربوط به شناسه کالا/ خدمت در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی ir.Intamedia، بخش پایانه- های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد
از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود و با توجه به لزوم درج شناسه کالا/ خدمت در صورتحسابهای الکترونیکی مودیان، مواردی به شرح ذیل جهت استحضار اعالم میگردد:
جهت صدور صورتحساب الکترونیکی ضرورت دارد شناسه کالا یا خدمت که عددی 13 رقمی می باشد، به تفکیک هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج گردد.
شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی ir.Intamedia ، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است.
کلیه مودیان میتوانند جهت دریافت لیست شناسه کالا و خدمات موجود، به نشانی ir.gov.tax.stuffid مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب نیازمندی های خود اقدام نمایند.
وضعیت شمولیت ارزش افزوده و ضرایب مالیاتی مرتبط در نشانی فوق برای هر کالا و خدمت درج گردیده است.
بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کالایی یا خدمات، دارای یک شناسه عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد.
در حال حاضر مودیان میتوانند در صورت عدم وجود شناسه اختصاصی کالا/خدمت، از شناسه عمومی کالا/خدمت استفاده نمایند.
-7 دریافت فهرست شناسه کالا / خدمات تخصیص داده شده به همراه نرخ/مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده از سامانه دریافت شناسه کالا/خدمات به نشانی ir.gov.tax.stuffid در حال حاضر در سامانه مذکور فهرست شناسه کالا/خدمات عمومی موجود می باشد.
مودیان می توانند تا زمان اخذ شناسه کالا/خدمات اختصاصی، از شناسه کالا/خدمات عمومی موجود در سامانه مذکور بهره برداری نمایند
-8 صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی حسب ضوابط اعالمی سازمان امور مالیاتی کشور ) اسناد مرتبط در درگاه سازمان به نشانی ir.intamedia بارگذاری گردیده است.
حسب مفاد اطالعیه های شماره (2 5 6، و 7)
طالعیه شماره 2 - تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی
اطالعیه شماره 5 – انواع صورتحساب الکترونیکی
اطالعیه شماره 6 – انواع الگوهای صورتحساب الکترونیکی
اطالعیه شماره 7– موضوع صورتحساب الکترونیکی
-9 ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان انجام عملیات ارسال به روشهای متعدد، حسب انتخاب مودیان در زمان دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی قابل انجام می باشد.
اطالعیه شماره -3 نحوه ارسال اطالعات صورتحساب الکترونیکی -
11-مراحل کلی واکنش به صورتحساب
مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی خواهند بود، به استحضار می رساند
برای ارسال و ثبت نهایی صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان ، مراحل کلی ذیل در کارپوشه صورت می پذیرد:
-1 صورتحساب ارسالی به سامانه مودیان مورد اعتبارسنجی قرار خواهد گرفت. در صورت تایید کلیه ضوابط و شاخص ها، صورتحساب توسط سامانه مودیان تایید و دریافت خواهد گردید.
-2 با توجه به اینکه صادر کننده صورتحساب فروشنده( مشخص می باشد، یک نسخه از صورتحساب به عنوان صورتحساب ) فروش در کارپوشه فروشنده بارگذاری خواهد گردید.
-3 در صورتیکه خریدار مصرف کننده نهایی نباشد و بر اساس شماره اقتصادی درج شده در صورتحساب برای اشخاص حقوقی شناسه ملی و برای صاحبان مشاغل شماره اقتصادی( عضو سامانه مودیان باشد،) یک نسخه از صورتحساب در کارپوشه خریدار بارگذاری خواهد گردید.
-4 از تاریخ بارگذاری صورتحساب در کارپوشه خریدار، خریدار به مدت سی روز می تواند نسبت به صورتحساب واکنش انجام دهد.
امکان تایید یا رد صورتحساب، به همراه ذکر دلیل رد صورتحساب در کارپوشه برای خریدار فراهم شده است.
-5 در صورت عدم واکنش خریدار به صورتحساب خرید تا موعد مقرر سی روز از تاریخ درج در کارپوشه(، صورتحساب) به صورت سیستمی تایید خواهد شد.
-6 متعاقب واکنش خریدار به صورتحساب، مراتب در کارپوشه فروشنده قابل مشاهده می باشد.
جزئیات ضوابط صدور صورتحساب الکترونیکی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی ir.Intamedia است
بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد -
12-مراحل بروز رسانی سامانه صدور صورتحساب الکترونیکی جهت ارسال مستقیم به سامانه مودیان
مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند مشمولین اجرای قانون مذکور می توانند با انجام تغییراتی بشرح ذیل در سامانه های صدور صورتحساب خود( سیستم های حسابداریامکان) ارسال مستقیم اطالعات صورتحساب الکترونیکی را به سامانه مودیان فراهم نمایند:
-1مراجعه به نشانی ir.Intamedia بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها و دستورالعمل ها و نرم
افزارهای مرتبط و مطالعه اسناد ذیل:
الف( سند ویژگی ها و مشخصات پایانه فروشگاهی – حافظه مالیاتی)
ب( دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی)
ج( دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان)
د( قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره مالیاتی منحصر بفرد)
-2اضافه نمودن ضوابط اعالمی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی حسب اسناد مذکور، در سامانه های صدور صورتحساب خود
انجام اینکار توسط برنامه نویسان هر شرکت و در صورت عدم وجود، توسط شرکت تولید کننده نرم افزار حسابداری امکان پذیر می باشد
از جمله ضوابط اعالمی : تولید شماره مالیاتی منحصر بفرد برای هر صورتحساب طبق مشخصات اعالم شده در سند، اضافه نمودن اقالم اطالعاتی اختیاری و اجباری صورتحساب حسب الگوهای صورتحساب مشخص شده در سند و .... می باشد.
-3 جهت ارسال صورتحساب به صورت مستقیم به سامانه مودیان ضرورت دارد ابتدا سند " دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان" مطالعه شود و متعاقب آن ضوابط اعالم شده در سامانه صدور صورتحساب مودی اعمال گردد.
این کار از طریق برنامه نویسی در سامانه حسابداری امکان پذیر می باشد. -
13-محاسبه اولیه و افزایش حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه
محاسبه حد مجاز اولیه و افزایش آن بشرح ذیل محاسبه و در سامانه اعمال میگردد :
محاسبه حد مجاز اولیه:
.1 یک روز قبل از شروع دوره مالیاتی، فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت گردیده از طریق سرویسهای مرتبط فراخوانی میگردد.
.2 با عنایت به ماده 9 الیحه تسهیل ماده 9 الیحه تسهیل : متن زیر به انتهای (تبصره2 ) (ماده 22) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان اضافه میشود :
تبصره 2 ماده 22 قانون پایانه فروشگاهی ـ سازمان نمی تواند بیشتر از پنجاه درصد(%50) جریمه های موضوع این ماده را مطابق ماده 191 قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.
چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان مکلف است جرائم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.
در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی، 5 برابر فروش موصوف به عنوان حد مجاز اولیه در کار پوشه مودی قابل نمایش خواهد بود.
در صورتی که مالیات مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، 5 برابر حد مجاز فروش محاسبه و در کارپوشه نمایش داده میشود.
.3 برای مودیان واحدهای جدید التاسیس ، واحدهایی که فاقد سابقه مالیاتی باشند و مودیانی که فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل آنان که مالیات آن را به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت نموده لیکن این فروش ابرازی کمتر از معافیت ساالنه موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛ 5 برابر معافیت ساالنه موضوع ماده 101 به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مودی نمایش داده میشود.
درخواست افزایش حد مجاز:
.1 صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز تعیین گردیده برای کلیه مودیان، منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمیگیرد.
.2 تدابیر الزم جهت افزایش حد مجاز در فرآیند ماده 6 در سامانه مودیان پیشبینی گردیده است. لیکن تا پیادهسازی کامل این بخش در کارپوشه، شایسته است ادارات کل در صورت ادعای مودیان مبنی براخطار پر شدن حد مجاز و یا در خواست افزایش سقف مورد نظرضمن اخذ مدارک و مستندات اقدامات به شرح ذیل را ملحوظ نمایند:
الف( در خواست رفع اخطار پیام پر شدن حد مجاز و عدم تخصیص اعتبار، صرفا از طریق شخص صادرکننده صورتحساب الکترونیکی)فروشنده کاال/خدمات( مطرح گردد نه از سوی خریدار. خریداردر صورت مواجه شدن با پیام مورد اشاره در زمان واکنش به صورتحساب، در صورت تمایل و به جهت تخصیص اعتبار به صورتحساب با شرایط عبور از حد مجاز ماده ،6 میتوانند نسبت به رد صورتحساب اقدام نماید.
فروشنده پس از افزایش حد مجاز، در ابتدا می بایست صورتحساب رد شده توسط خریدار را ابطال نموده و سپس نسبت به( صدور صورتحساب جدید) دارای اعتبار مالیاتیاقدام نماید.
ب( فروش مشمول مالیات )ابرازی دوره مشابه سال قبل مودی و مالیات پرداخت یا ترتیب پرداخت شده متناظر آن بررسی گردد و در صورت داشتن بدهی ، ابتدا اقدامات الزم در خصوص پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی صورت پذیرد تا مودی از سقف حد مجاز تعیین شده در قانون برخوردار گردد.
ج( سپس در صورت رعایت بند ( ب )اطالعیه بند (ب)
اطالعیه : فروش مشمول مالیات ابرازی دوره مشابه سال قبل مودی و مالیات پرداخت یا ترتیب پرداخت شده
متناظر آن بررسی گردد و در صورت داشتن بدهی ، ابتدا اقدامات الزم در خصوص پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی صورت پذیرد تا مودی از سقف حد مجاز تعیین شده در قانون برخوردار گردد.
و در خواست افزایش حد مجاز، می بایست درخواست مکتوب مودی مبنی بر ابراز فروش بیشتر از سقف تعیین شده از مودی اخذ و با توجه به فعالیت مودی، با اعمال نرخ ارزش افزوده ماده 7 و ماده 26 قانون دائمی ارزش افزوده ماده 7 قانون ارزش افزوده ـ نرخ مالیات و عوارض کاالها و خدمات مطابق با مأخذ موضوع ماده (5) این قانون، به استثنای کاالهای خاص که نرخ آنها در ماده (26) این قانون تصریح شده، نه درصد (%9) می باشد.
ماده 28 قانون ارزش افزوده ـ شمارهگذاری انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت، براساس رتبه انرژی آنها، که به تأیید سازمان ملی استاندارد ایران رسیده است،
طبق نرخهای مندرج در جدول زیر مشمول مالیات و عوارض سبز میباشد. مأخذ مالیات و عوارض موضوع این ماده، قیمت فروش کارخانه در مورد تولیدات داخلی و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی برای خودروهای وارداتی است.
بر فروش درخواست شده، اقدامات متناسب با پرداخت صدور شناسه پرداخت(، ترتیب پرداخت یا ارائه) تضامین پرداخت صورت پذیرد.
د( نتیجه اقدامات بند) ج( به همراه مدارک و مستندات) به معاونت فناوریهای مالیاتی ارسال گردد تا اقدامات الزم جهت افزایش حد مجاز در کارپوشه مودی انجام پذیرد.
شایان ذکر است پس از پیاده سازی بخش مورد نظر در سامانه مودیان، فرآیند درخواست و پرداخت مالیات متعلقه با ثبت درخواست مودی در کارپوشه خود و از طریق سامانه مودیان انجام خواهد گرفت. -
14- امکان استعلام و دریافت فایل تناظر شناسه کالا/خدمت عمومی و اختصاصی با شناسه G
با عنایت به الیحه تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان که در جلسه مورخ 1402/04/26 به تصویب نمایندگان محترم مجلس شورای اسالمی رسیده و ادامه روند و ابالغ آن منوط به تایید شورای نگهبان میباشد
و نظر به ضرورت درج شناسه کالا/خدمات در صدور صورتحساب الکترونیکی، در صورت تمایل مودیان محترم مالیاتی به استفاده از شناسههای GTIN، امکان استعالم و دریافت فایل تناظر شناسه کالا/خدمت عمومی و اختصاصی با شناسه GTIN از طریق سامانه استعالم شناسه عمومی و اختصاصی به آدرس services/home/org.ir1-gs.portal، فراهم شده است.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد
بخش سوم
توضیح آمورش جامع سامانه مودیان(سه)
-
15- وضعیت غیر مجاز موقت کارپوشه و غیر فعال شدن شناسه یکتای حافظه مالیاتی
نظر به سؤاالت و مکاتبات متعدد مؤدیان و ادارات کل در رابطه با تغییر وضعیت کارپوشه مؤدیان به غیر مجاز موقت و غیر فعال شدن شناسه یکتای حافظه مالیاتی و نحوه فعالسازی مجدد آن به استحضار می رساند؛
انجام هرگونه تغییرات در سامانه ثبت نام الکترونیکی (شماره اقتصادی) توسط مؤدی منجر به تغییر وضعیت کارپوشه مؤدی به غیر مجاز موقت و غیر فعال شدن شناسه یکتای حافظه مالیاتی آن پرونده می شود.
کارپوشه در وضعیت غیر مجاز موقت و شناسه حافظه مالیاتی غیر فعال :
با ثبت درخواست ویرایش در سامانه ثبت نام الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور توسط مؤدی، پرونده مالیاتی مؤدی از مرحله نهایی و تایید شده (گام 4) خارج و وارد مرحله ویرایش و عدم تایید اطالعات (گام 3) شده در نتیجه کارپوشه مؤدی تغییر وضعیت داده و از فعال به غیر مجاز موقت تغییر مینماید.
همچنین تمامی شناسه یکتاهای حافظه مالیاتی غیر فعال و امکان دریافت و بارگذاری صورتحساب فروش در سامانه مؤدیان برای کارپوشه آن پرونده وجود نخواهد داشت.
فعالسازی مجدد کارپوشه و شناسه یکتای حافظه مالیاتی:
با تکمیل و تأیید نهایی اطالعات ویرایش شده در سامانه ثبت نام الکترونیکی، پرونده مالیاتی مربوطه در کارپوشه سامانه مؤدیان فعال شده و مؤدی میتواند با ورود به کارپوشه مجدداً شناسه یکتای حافظه مالیاتی درخواست و دریافت نماید.
الزم به ذکر است، با درخواست شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط مؤدی، شناسه حافظه مالیاتی غیر فعال قبلی مجدداً فعال خواهد شد.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
16-فراهم شدن امکان استعالم و دریافت فایل تناظر شناسه کالا عمومی و اختصاصی با شناسه ایرانکد
پیرو نامه شماره /268/39037د مورخ 1402/06/12 در خصوص :
اطالعیه شماره 12_ امکان استعالم و دریافت فایل تناظر شناسه کاال/خدمت عمومی و اختصاصی با شناسه GTIN ، به استحضار میرساند؛ امکان استعالم و دریافت فایل تناظر شناسه کالا عمومی و اختصاصی با شناسه ایرانکد از طریق سامانه استعالم شناسه عمومی و اختصاصی به آدرس 1-gs.portal ir.org/home/services فراهم شده
در این راستا، فایل راهنمای نحوه استعالم شناسه کالا با کد GTIN و استعالم دسته ای شناسه کالا" نیز در آدرس فوقالذکر بارگذاری شده است.
راهنما نحوه استعالم م شناسه کاال با کد GTIN و استعالم دسته ای شناسه کالابه منظور دریافت فایل تناظر GTIN و شناسه کالا و استعالم دسته ای شناسه کاال ابتدا به آدرس portal.gs1-ir.org مراجعه نمایید.
مطابق تصویر زیر برروی استعالم کد GTIN و استعالم شناسه کاال کلیک کنید خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
17-اقدامات لازم در صورت مشاهده وضعیت (pending) در حال بررسی در هنگام ارسال صورتحساب
نظر به سواالت و مکاتبات متعدد مودیان و ادارات کل در رابطه با ارسال صورتحساب الکترونیکی و جلوگیری از درج تکراری صورتحساب در کارپوشه مودیان، ضروری است موارد ذیل مورد توجه قرار گیرد :
1-در صورتی که پس از ارسال صورتحساب الکترونیکی، وضعیت صورتحساب ارسالی (Pending) در حال بررسی باشد، مودی از ارسال مجدد آن صورتحساب خودداری نموده و منتظر مشخص شدن وضعیت نهایی صورتحساب در سامانه باشد.
چنانچه وضعیت صورتحساب به( Failed) ناموفق و دارای خطا تغییر یابد، ضمن برطرف کردن خطای موجود، میبایست نسبت به ارسال مجدد صورتحساب اقدام گردد.
در صورتی که وضعیت صورتحساب الکترونیکی (Success) موفق باشد صورتحساب در کارپوشه قابل مشاهده بوده و نیاز به ارسال مجدد نمیباشد.
2- در برخی موارد وضعیت Pending صورتحساب الکترونیکی ارسالی، به دلیل عدم بروز رسانی پایانهفروشگاهی مودیان نرم افزارهای واسط و ...میباشد،
لذا میبایست جهت برطرف شدن مشکل، نرم افزار مربوطه بروز رسانی گردد. ضمنا"، ممکن است به دلیل عدم استعالم مجدد، وضعیت صورتحساب همچنان وضعیت در پایانهفروشگاهی مودی بهصورت Pending نمایش داده شود
در صورتیکه وضعیت آن صورتحساب در سامانه مودیان به Success یا Failed تغییر پیدا کرده باشد، لذا الزم است مجدد استعالم شود.
با عنایت به اهمیت موضوع، خواهشمند است دستور فرمایید اطالع رسانی الزم در این خصوص انجام پذیرد -
18-اشخاص مشمول تبصره 5 ماده 17 قانون مالیات بر ارزشافزوده مصوب 14
ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده :
مودیان مکلفند مالیات و عوارض فروش موضوع این قانون را از خریدار یا کارفرما وصول کنند و پس از کسر مالیات و عوارض پرداختی، مطابق مقررات به حساب سازمان واریز نمایند.
تبصره 5 ماده 17ـ مالیات و عوارض آب، برق و گاز با توجه به مالیات و عوارض مندرج در صورتحساب قبوض مصرفکنندگان و همچنین نفت تولیدی نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام و فرآوردههای تولیدی و وارداتی، فقط یکبار در زمان فروش صدور صورتحساب، در انتهای زنجیره تولید و توزیع آنها توسط شرکتهای تابعه وزارت نفت بابت پنج فرآورده اصلی و سوخت هوایی( و یا شرکتهای پاالیش نفت )بابت سایر فرآوردهها و شرکتهای گاز استانی و شرکتهای تابع ذیربط وزارت نیرو و شرکتهای توزیع برق، آب و فاضالب شهری و روستایی استانی بر مبنای قیمت فروش مصوب داخلی محاسبه، ثبت و وصول و پس از کسر اعتبارات مالیات و عوارض زنجیره مذکور به حساب سازمان نزد خزانهداری کل کشور واریز میشود.
آییننامه اجرائی این تبصره در خصوص نحوه ثبت مالیات و عوارض در دفاتر یا سامانه مودیان تعیین شرکتهای فعال در زنجیره قبل از انتهای زنجیره توزیع و فروش، نحوه انتقال اعتبارات مالیات و عوارض به انتهای زنجیره، رسیدگی، مطالبه، تهاتر، استرداد، وصول و واریز بهحساب تعیینشده سازمان ظرف ششماه پس از تصویب این قانون با پیشنهاد مشترک سازمان، شرکت ملی نفت ایران و توانیر بهتصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی، نفت و نیرو میرسد.
به استحضار میرساند؛ از آنجائی که آییننامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده17 قانون مالیات بر ارزشافزوده در خصوص مالیات و عوارض ارزشافزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام و فرآوردههای تولیدی و وارداتی ابالغ نشده است،
لذا اجرای آن در سامانه مودیان فعال امکانپذیر نمیباشد.
اشخاص فعال در زنجیره تولید، انتقال، توزیع و فروش مرتبط با کاالها و خدمات زنجیره میبایست به منظور صدور صورتحسابهای مربوطه و ثبت در سامانه مودیان از شناسه کاال/خدمات مندرج در سامانه ir.gov.tax.stuffid استفاده نمایند و بعد از ابالغ آییننامه مذکور و اجرای آن در سامانه مودیان، نسبت به صدور صورتحساب ارجاعی و ثبت در سامانه مودیان اقدام نمایند.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد -
19-درخواست افزایش حد مجاز ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی از طریق سامانه تیکتینگ
پیرو نامه شماره /268/42561د مورخ 1402/06/28 در خصوص افزایش حد مجاز ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان جمع صورتحساب های الکترونیکی صادره توسط هر مودی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده
وی در دوره مشابه سال قبل، که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد.
جمع صورتحساب های الکترونیکی صادرشده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدید التأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از سه برابر معافیت ساالنه موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم باشد.
صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مودیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادرشده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد.
آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از الزم االجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
آیین نامه مذکور باید به گونه ای تنظیم شود که راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال، مانع شکل گیری مودیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود
به استحضار میرساند؛ در راستای تسهیلگری و تکریم مؤدیان محترم مالیاتی و همچنین جلوگیری از انجام مکاتبات زمانبر اداری و سرعت بخشیدن به بررسی درخواستهای مرتبط با افزایش حدمجاز ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، امکان ثبت درخواستهای مربوطه از طریق «ارسال پیام» و انتخاب گزینه«سامانه مودیان » / حدمجاز فروش ماده(6)( قانون پایانه های فروشگاهی) و بارگذاری فرم پیوست در سامانه تیکتینگ اداره کل فناوری اطالعات به نشانی ir.gov.tax.Management فراهم شده است.
با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است دستور فرمائید، زینپس درخواستهای مربوط به افزایش حد مجاز ماده6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان از این طریق صورت پذیرد و از ارسال نامه اجتناب گردد. -
20- محاسبه حدمجاز هر دوره مالیاتی بر اساس اظهارنامه های تسلیمی تا قبل از شروع همان دوره مالیاتی
در راستای اجرای موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و آییننامه اجرایی اصالحی آن ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان
جمع صورتحساب های الکترونیکی صادره توسط هر مودی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده وی در دوره مشابه سال قبل، که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد.
جمع صورتحساب های الکترونیکی صادرشده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدید التأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از سه برابر معافیت ساالنه موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم باشد.
صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مودیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادرشده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد.
آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از الزم الجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
آیین نامه مذکور باید به گونه ای تنظیم شود که راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال، مانع شکل گیری مودیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.
به استحضار میرساند؛ به منظور محاسبه حدمجاز فروش هر دوره مالیاتی، صرفاً اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی تا قبل از شروع همان دوره مالیاتی لحاظ خواهد گردید.
به طور مثال؛ اگر مودی خارج از موعد و در مورخ 10 دی ماه 1402 نسبت به ارایه اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده دوره زمستان 1401 اقدام نماید، اظهارنامه مذکور در محاسبه حدمجاز دوره زمستان 1402 لحاظ نخواهد شد.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد -
21-تکالیف مؤدیان غیر مشمول فراخوان های ارزش افزوده در سامانه مؤدیان
باتوجه به سئوالت و ابهامات مؤدیان محترم مالیاتی در خصوص اشخاص حقیقی که از تاریخ 1402/10/01 ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان شده اند لکن حسب فراخوان های قانون مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نگردیده اند به استحضار می رساند، مؤدیان فوق الذکر، وفق ماده 4 قانون تسهیل ماده 4 قانون تسهیل - سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مؤدیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1387 را که تا زمان تصویب این قانون فراخوان نشدهاند،
مطابق جدول زمانبندی که توسط رئیس سازمان مذکور پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارائی خواهد رسید، تا پایان سال 1403 بهتدریج فراخوان نماید .مؤدیان موضوع این ماده، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ مالیات برارزش افزوده از خریداران نیستند.
دریافت کننده مشمول جریمه تبصره (2) بند «الف» ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 بوده و وجه دریافتی باید به پرداخت کننده مسترد شود
.همچنین، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط این دسته از مؤدیان، مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشدهاند، بهعنوان اعتبار مالیاتی برای آنان منظور نمیگردد.
تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمی باشند.
باعنایت به موارد مطروحه، ضروری استاین دسته از مؤدیان جهت صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت آنها در سامانه مؤدیان از همان شناسه کاال/خدمات مندرج در سامانه ir.gov.tax.stuffed با نرخ صفر استفاده نمایند
بخش چهارم
توضیح آمورش جامع سامانه مودیان(چهار)
-
22-اعالم مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت در سامانه مودیان
با توجه به سئواالت و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت در سامانه مودیان، به آگاهی میرساند؛
در حال حاضر بابت موارد ذیل نیاز به صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت در سامانه مودیان نمیباشد:
1- درآمد اجاره اموال غیرمنقول؛
2-خرید و فروش سهام/اوراق بهادار؛
3-سود و زیان حاصل از تسعیر ارز؛
4-سود سپرده بانکی؛
5-سود سهام و اوراق بهادار؛
6-حق عضویت؛ 7-کمکهای بالعوض؛ -
23- اعلام مهلت یک هفته از زمان صدور تا ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
ا توجه به اجرایی شدن قانون تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان از تاریخ ،1402/10/01 ضروری است
برای جلوگیری از بروز مشکالت احتمالی برای مؤدیان محترم ناشی از عدم توجه به مهلت ارسال صورتحساب الکترونیکی در پایان دوره چهارم مالیات بر ارزش افزوده سال ،1402 مطابق مفاد"دستورالعمل صدور " صورتحساب الکترونیکی"، فاصله زمانی تاریخ و زمان صدور صورتحساب با ارسال آن به سامانه مودیان نباید بیشتر از یک هفته باشد ، رعایت شود
. با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است اطالعرسانیهای الزم در این خصوص انجام پذیرد. -
24-افزایش مهلت صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان به 21 روز
با توجه به درخواستهای واصله از برخی اشخاص حقوقی و حقیقی، مبنی بر ایجاد تسهیالتی برای انجام تکالیف مقرر در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و با عنایت به سیاستهای کالن سازمان برای بهره مندی کلیه مودیان از مشوقها و تسهیالت قانون مذکور از حیث زمان صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان و محاسبه سیستمی مالیات بر ارزش افزوده، با پیگیری های انجام شده از طریق کارگروه راهبری سامانه مودیان، مهلت صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان تا اطالع ثانوی به 21 روز افزایش مییابد -
25-تغییر وضعیت( Pending به Progress_In )درصف اعتبارسنجی و ذخیره سازی بوده
با توجه به سئواالت و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص وضعیت Pending صورتحسابهای ارسالی به سامانه مودیان به آگاهی میرساند؛
در نسخه جدید سامانه مودیان که در پایان روز 1402/12/10 در محیط عملیاتی قرار خواهد گرفت،
هنگام استعالم وضعیت صورتحساب، درصورتیکه صورتحساب در صف پردازش باشد، به جای وضعیت Pending ، وضعیتProgress_In گزارش خواهد شد، بدین معنی که صورتحساب ارسالی در صف اعتبارسنجی و ذخیره سازی بوده و به زودی پردازش خواهد شد.
شایان ذکر است با توجه به حجم باالی صورتحسابهای ارسالی، عملیات پردازش با سرعت باال و به ترتیب بر روی صورتحسابهایی که در صف قرارگرفته اند، اعمال خواهد شد
. بدیهی است در پی این تغییر، استعالمهای مبتنی بر Sdk با خطا مواجه شده و ضروری است ( کتابخانه Sdk، )مطابق آخرین نسخه موجود بروزرسانی شود. -
26-اطالع رسانی درخصوص ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و 2 از تاریخ 1403
با عنایت به اطالعیه مهم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تکالیف اشخاص حقیقی جهت اجرای قانون پایان ههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده 14 مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره 1 آن، ماده 14 مکرر- به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می تواند مودیانی که میزان فروش ساالنه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید.
مأخذ محاسبه مالیات و عوارض مودیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار قابل قبول، دریافت می شود.
ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار، ترکیب اقالم خریداری شده مودی که در سامانه مودیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش افزوده اقالم خریداری و فروخته شده
مودی در چهارچوب آیین نامه اجرایی این ماده که ظرف یک ماه از تاریخ الزمالجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به تصویب هیأت وزیران می رسد، محاسبه می گردد.
در صورت خرید سایر مودیان از مودیانی که از معافیت موضوع این ماده، استفاده می کنند خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی باشد
و به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نمی شود.
همچنین مصرف کنندگان نهائی که از مودیان مذکور خرید کنند، مشمول حکم ماده (18) این قانون نمی شوند.
رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی مودیان با میزان فروش ساالنه بیشتر از نصاب موضوع این ماده،با رعایت تبصره های (1و 2) این ماده از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش ساالنه از میزان فوق صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی شود.
تبصره -1 به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سالهای 1402 و 1403 و 1404 به ترتیب ،150 100 و 50 برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود.
تبصره -2 تا پایان سال 1404 رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود.
عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش ساالنه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 حسب مورد میباشد، لذا مودیانی که فروش ایشان تا پایان پاییز سال 1402 به 180 میلیارد ریال برسد، از ابتدای فروردین ماه سال 1403 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 و ثبت در سامانه مودیان میباشند.
با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است دستور فرمائید درراستای راهنمایی و تسهیل انجام تکالیف قانونی مؤدیان محترم مالیاتی نسبت به اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
27-اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های خرید
با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهارنامه پیشفرض ارزشافزوده دوره چهارم سال 1402 را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطالعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان، خریداران محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهرهمندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مد نظر قرار دهند:
با توجه به مهلت 21 روزه صدور تا ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان، هر چه ثبت صورتحساب در سامانه دیرتر صورت گیرد زمان برای تأیید و در نتیجه بهرهگیری از اعتبار خرید کمتر خواهد بود.
لذا ترغیب فروشنده جهت تسریع در ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، امری ضروری است.
تأیید صورتحسابهای درج شده در کارپوشه خریدار، باعث میشود تا اعتبار این صورتحسابهای الکترونیکی برای خریدار با رعایت ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی وسامانه مودیان، ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی وسامانه مودیان، - در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است
موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطالع وی برساند. در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصالح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
ماده -22 تخلفات و حسب مورد، جریمه های متعلقه به شرح زیر خواهد بود :
الف - عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد (%10) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون(20،000،000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.
ب - عدم عضویت در سامانه مودیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد (%10) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طرق، یا بیست میلیون (20،000،000)ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.
پ - عدم اعالم شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می شود به سازمان، معادل ده درصد (%10) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (20،000،000) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات مستقیم در همان سال مالی.
ت - عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورتحساب، معادل دو درصد (%2) مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون (20،000،000) ریال هر یک که بیشتر باشد.
ث - عدم رعایت احکام مذکور در مواد (12)، (13) و (14) این قانون، معادل یک درصد (%1) مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون (10،000،000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.
تبصره -1 مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم ساالنه بر اساس آخرین اعالم بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعالم می شود.
تبصره -2 سازمان نمی تواند بیشتر از پنجاه درصد (%50) جریمه های موضوع این ماده را مطابق ماده (191)قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.
چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مودی باشد، سازمان مکلف است جرایم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.
تبصره -3 در صورت اعمال جریمه های موضوع بند های «الف» و «ث» این ماده، جریمه موضوع ماده (169) قانون مالیات های مستقیم اعمال نمی شود.
در صورت اعمال جریمه های مذکور در بند «ب»، جریمه های مذکور در بند های «الف» و« ت» اعمال نمی شود.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصالح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می دهد.
درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختالف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید.
علاوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده )22) این قانون خواهد بود.
مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نباشد. بدیهی است، صورتحسابهای خارج از سامانه مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت.
در صورتیکه خریدار حداکثر تا تاریخ 1403/01/31 نسبت به تایید صورتحساب درج شده در کارپوشه خود اقدام نماید، اعتبار صورتحسابهای مربوطه در همان دوره صدور صورتحساب (دوره چهارم) لحاظ میگردد، در غیر این صورت اعتبار آن در دوره بعدی اعمال خواهد شد. -
28-اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش
با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان :
تا پایان سال 1403 صورتحسابهایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول میباشد .
در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند.
پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید.
صورتحسابهای الکترونیکی با رعایت ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمیباشد.
ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان :
در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است
موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطالع وی برساند. در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصالح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصالح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می دهد.
درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختالف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید.
عالوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (22)این قانون خواهد بود
مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهارنامه پیشفرض ارزشافزوده دوره چهارم سال 1402 را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطالعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛
با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان، فروشندگان محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهرهمندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مد نظر قرار دهند :
1- صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان، با رعایت ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مورد قبول بوده و قابل رسیدگی نمیباشند.
بدیهی است صورتحسابهای خارج از سامانه، مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت.
2- فروشنده پس از ثبت صورتحسابهای فروش، با اطمینان بیشتری میتواند نسبت به تکمیل اطالعات خارج از سامانه خود اقدام و اظهارنامه تکمیل شده را مسترد نماید، لذا تسریع در ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مودیان، امری ضروری است.
3- با توجه به فرصت 21 روزه فوقالذکر و نیز مهلت 30 روزه خریدار برای واکنش به صورتحساب، اگر صورتحساب فروش صادره توسط فروشنده بصورت نسیه یا نقد/نسیه باشد و خریدار صورتحساب را تأیید نکند، فروش نقدی محسوب میشود.
در صورت عدم تأیید صورتحساب تا ،1403/01/31 فروشنده نه تنها به اندازه کل مبلغ صورتحساب، مشمول مالیات و عوارض فروش در دوره صدور صورتحساب خواهد شد بلکه به همین اندازه، از حد مجاز موضوع ماده 6 دوره جاری وی کسر خواهد شد.
لذا ضروری است نسبت به ترغیب خریداران درخصوص تایید سریعتر صورتحسابهای فروش نسیه و نقد/نسیه اقدام شود.
4- در صورتیکه فروشنده در نقش حقالعملکار مبادرت به صدور صورتحساب فروش نماید، تا زمانیکه ثبت در سامانه مودیان را به تاخیر انداخته و آمر نیز صورتحساب را تایید ننماید، فروش انجام شده به عنوان فروش حقالعمکار محاسبه گردیده و موجب کسر از حد مجاز حقالعمکار میشود،
لذا ضروری است در ثبت صورتحسابهای فروش حقالعملکاری و ترغیب آمران برای واکنش سریعتر به آنها اقدام شود.
بخش پنجم
توضیح آمورش جامع سامانه مودیان(پنج)
-
29-افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده از 9 درصد به 10 درصد
به موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور و به منظور تامین منابع الزم برای متناسب سازی حقوق بازنشستگان لشکری، کشوری و صندوق فوالد، نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده 7ـ نرخ مالیات و عوارض کالاها و خدمات مطابق با مأخذ موضوع ماده (5) این قانون، به استثنای کاالهای خاص که نرخ آنها در ماده (26) این قانون تصریح شده، نه درصد (%9) می باشد.
در سال 1403 به میزان یک واحد درصد (از %9 به %10) افزایش یافته است.
بنابراین مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده در موارد عرضه کاال و خدمات مشمول به استثنای کاالهای خاص موضوع ماده 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده که دارای نرخ های جداگانه ای می باشند مکلف اند از ابتدای سال 1403 و در زمان صدور صورتحساب مالیات و عوارض ارزش افزوده را به نرخ ده (10) درصد در صورتحساب درج و از خریدار دریافت نمایند. -
30-تهیه و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده از سوی سازمان و ارسال به کارتابل مودی و تکمیل آن از سوی مودیان در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
در اجرای ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان :
تا پایان سال 1403 صورتحسابهایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول میباشد .
در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند.
پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید.
صورتحسابهای الکترونیکی با رعایت ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمیباشد.
ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان:
در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا 34 بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطالع وی برساند.
در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصالح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصالح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می دهد.
درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختالف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید.
عالوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد بود.
ماده -22 تخلفات و حسب مورد، جریمه های متعلقه به شرح زیر خواهد بود:
الف - عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد (%10) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون (20،000،000)ریال، هر یک که بیشتر باشد.
ب - عدم عضویت در سامانه مودیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد (%10) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طرق، یا بیست میلیون (20،000،000) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.
پ - عدم اعالم شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می شود به سازمان، معادل ده درصد (%10) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (20،000،000) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات مستقیم در همان سال مالی.
ت - عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورتحساب، معادل دو درصد (%2) مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون (20،000،000) ریال هر یک که بیشتر باشد.
ث - عدم رعایت احکام مذکور در مواد (12)، (13) و (14) این قانون، معادل یک درصد (%1) مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون (10،000،000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.
تبصره -1 مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم ساالنه بر اساس آخرین اعالم بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعالم می شود.
تبصره -2 سازمان نمی تواند بیشتر از پنجاه درصد (%50) جریمه های موضوع این ماده را مطابق ماده (191) قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.
چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مودی باشد، سازمان مکلف است جرایم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.
تبصره -3 در صورت اعمال جریمه های موضوع بند های «الف» و « ث»این ماده، جریمه موضوع ماده (169) قانون مالیات های مستقیم اعمال نمی شود.
در صورت اعمال جریمه های مذکور در بند «ب»، جریمه های مذکور در بند های «الف» و« ت» اعمال نمی شود.
مبنی بر اینکه تا پایان سال 1403 صورتحساب هایی که در سامانه مودیان صادر نشده است، قابل قبول می باشد.
در این مدت، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مودیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مودیان اقدام کند.
مودی یک ماه پس از پایان هر دوره فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروش هایی که صورتحساب های آن ها در سامانه مودیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مودیان به سازمان مسترد نماید. صورتحساب های الکترونیکی با رعایت ماده (9) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده 9 - در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است
موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطالع وی برساند. در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصالح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصالح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می دهد.
درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختالف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید.
عالوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد بود مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمی باشد.
سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس صورتحساب های صادره در سامانه مودیان نسبت به تهیه اظهارنامه دوره مالیاتی زمستان سال 1402 اقدام و اظهارنامه مزبور را از طریق سامانه های ir.gov.tax.tp یا ir.gov.tax.my در نیمه اول فروردین ماه سال 1403 در دسترس مودیان محترم قرار خواهد داد.
مودیان مذکور حداکثر تا یک ماه پس از پایان دوره مالیاتی موردنظر زمستان 1402 فرصت دارند بر اساس اطالعات مربوط به صورتحساب های خارج از سامانه مودیان، اظهارنامه موردنظر را ویرایش، تکمیل و به سازمان امور مالیاتی کشور مسترد و نسبت به پرداخت مالیات و عوارض متعلق اقدام نمایند.
مودیانی که تا پایان فروردین ماه سال 1403 نسبت به پرداخت مالیات و عوارض متعلق اقدام ننمایند، مشمول جریمه مقرر در مواد (36) و (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد می شوند.
ماده 36 ـ مودیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل عالوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمههایی بهشرح زیر میباشند:
الف ـ تا زمان استقرار «سامانه مودیان »موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان عدم تسلیم اظهارنامه در هر دوره مالیاتی برای کلیه مودیان و بعد از استقرار سامانه مذکور برای آن دسته از مودیانی که از عضویت در سامانه مودیان امتناع کردهاند:
ده میلیون (10،000،000) ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداختنشده تا موعد مقرر در ماده (4) این قانون، هر کدام بیشتر باشد.
این جریمه عالوه بر جریمه مذکور در بند «ب» ماده (22) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان است که مودی به دلیل عدم ثبتنام در سامانه مودیان باید بپردازد.
ب ـ کتمان معامله، بیشاظهاری مالیات و عوارض خرید یا کماظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کماظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود:
دو برابر مالیات و عوارض پرداختنشده تا موعد مقرر در ماده (4) این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دوسال، سه برابر مالیات پرداختنشده.
ج ـ دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز: دو برابر مالیات و عوارض دریافتی.
ماده 37ـ تأخیر در پرداخت مالیاتها و عوارض موضوع این قانون در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده (19) قانون مالیاتهای مستقیم1[1]، موجب تعلق جریمهای به میزان دو درصد (%2) در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداختنشده و مدت تأخیر از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و عوارض، هریک که مقدم باشد، خواهد بود.
تبصره ـ چنانچه مودی خارج از اراده خود امکان پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون را در مواعد مقرر نداشته باشد، میتواند به هیأتهای حل اختالف مالیاتی اعتراض نماید. در صورتی که ادعای مودی با ارائه اسناد و مدارک مثبته در هیأتهای حل اختالف مالیاتی پذیرفته شود، جریمه مذکور بخشیده می شود -
31-اطالع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به تکمیل اظهارنامه دوره چهارم سال 1402
با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان :
تا پایان سال 1403 صورتحسابهایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول میباشد .
در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند. پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید.
صورتحسابهای الکترونیکی با رعایت ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمیباشد. ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است
موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطالع وی برساند. در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصالح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصالح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می دهد. درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختالف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید.
عالوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد بود
جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهارنامه پیشفرض ارزشافزوده دوره چهارم سال 1402 که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطالعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛
لذا با توجه به پایان مهلت ثبت صورتحسابهای الکترونیکی دوره زمستان در سامانه مؤدیان، مؤدیان محترم میبایست ضمن بررسی صورتحسابهای ثبت شده در کارپوشه خود، تمامی معامالت خود که به دالیل مختلف از جمله:
-1 عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده
-2 عدم ارسال و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی فصل زمستان در فرصت تعیین شده جهت صدور تا ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان
-3عدم ارسال و ثبت موفق صورتحساب در سامانه مودیان که بدلیل ایراد در صورتحساب با خطا مواجه شده
-4 عدم ارسال صورتحسابهای ثبت شده در سامانه های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معامالت نفتی ثامن که توسط متولیان امر به سامانه مودیان ارسال نشده است و
-5سایر موارد در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مؤدیان برای آن صورتحساب الکترونیکی ثبت نگردیده است را در اظهارنامه دوره چهارم زمستان سال 1402 در ستون خارج از سامانه مؤدیان و در ردیفهای مربوطه ابراز نمایند.
شایان ذکر است برای تمامی اطالعات ثبت شده در ستون خارج از سامانه مؤدیان در ردیفهای مختلف، مؤدیان مکلف به انجام تکالیف قانونی از جمله تکالیف مربوط به ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت آییننامه اجرایی تبصره 3 آن و سایر رویههای قبلی موضوعه میباشند.
چنانچه عدم ابراز موارد فوق در اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده، موجب کتمان، بیشاظهاری مالیات و عوارض خرید، کماظهاری مالیات و عوارض فروش یا تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده شود، بخشودگی جرایم آن از چارچوب دستورالعمل شماره /200/3766د مورخ 1403/01/28 خارج است.
دستورالعمل شماره /200/3766د مورخ 1403/01/28 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان موضوع :
بخشودگی جرائم موضوع بند (ب) ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم )فصل زمستان سال 1402 در اجرای مقررات ماده (3) قانون تســهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشــگاهی و ســامانه مؤدیان آخرین مهلت اســترداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (دوره چهارم )فصــل زمســتان ســال 1402 یک ماه پس از پایان دوره مزبور میباشد،
لذا با توجه به درخواستهای مؤدیان محترم و به منظور تکریم ایشان و فراهم آوردن زمینه اجرای صحیح تکالیف قانونی برای آنان در اولین دوره اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در اجرای قانون صدرالشاره، بنا به اختیار حاصل از ماده (191) قانون مالیاتهای مستقیم مقرر میدارد:
ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مؤدیانی که تا پایان روز چهارشنبه مورخ 1403/02/12 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره مالیاتی چهارم سال 1402 خود را اصالح و یا تکمیل ثبت خرید و فروشهایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است و به سازمان امور مالیاتی کشور مسترد نمایند، امکان برخورداری صددرصدی از بخشودگی جریمه تأخیر موضوع ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 را تا زمان فوق و همچنین جرائم موضوع بند (ب) ماده (36) قانون مذکور را تا سقف جرائم متعلق به مالیات و عوارض ابرازی مندرج در اظهارنامه مسترد شده.
برای موارد مذکور فراهم نمایند. بدیهی است برای انجام محاسبات سیستمی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان برای دوره چهارم سال 1402 مقتضی است
خریداران کالا و خدمات دارای صورتحساب الکترونیکی حداکثر تا تاریخ 1403/1/31 نسبت به تعیین تکلیف خریدهای خود در سامانه مؤدیان اقدام نمایند تا اعتبار خرید آنها و آثار مالیاتی فروشهای نسیه برای فروشندگان در اظهارنامه پیشفرض (دوره چهارم )زمستان سال 1402 آنها لحاظ شود.
در صورت عدم اقدام مؤدی و در نتیجه عدم احتساب آثار مالیاتی اینگونه صورت حسابها در دوره چهارم سال 1402 زمستان، آثار مالیاتی آن در دوره اول (بهار سال 1403) لحاظ میشود -
32-نرخ ارزش افزوده صورتحسابهای ارجاعی که تاریخ صورتحساب مرجع آن قبل از 1403/01/01 بوده است
اطالعیه شماره 27 : افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده از 9 درصد به 10 درصد به موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور و به منظور تامین منابع الزم برای متناسب سازی حقوق بازنشستگان لشکری، کشوری و صندوق فوالد، نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 به میزان یک واحد درصد از %9 به %10 افزایش یافته است.
بنابراین مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده در موارد عرضه کالا و خدمات مشمول به استثنای کالاهای خاص موضوع ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده که دارای نرخ های جداگانه ای می باشند(
مکلف اند از ابتدای سال 1403 و در زمان صدور صورتحساب مالیات و عوارض ارزش افزوده را به نرخ ده (10) درصد در صورتحساب درج و از خریدار دریافت نمایند.
و با عنایت به سؤاالت و ابهامات مؤدیان محترم مالیاتی درخصوص نحوه صدور صورتحساب ارجاعی اعم از صورت حساب ابطالی، صورت حساب اصالحی و صورت حساب برگشت از فروش برای صورتحسابهای الکترونیکی صادره در سال 1402 پیرو تغییرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده 7ـ نرخ مالیات و عوارض کالاها و خدمات مطابق با مأخذ موضوع ماده (5) این قانون، به استثنای کالاهای خاص که نرخ آنها در ماده (26) این قانون تصریح شده، نه درصد (%9) می باشد.
در سال 1403 به موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور، بدینوسیله اعالم میشود، مؤدیان محترم مالیاتی در صورتی که حسب واقعیت امر نیازمند صدور صورتحساب ارجاعی برای صورتحساب های الکترونیکی مرجع به تاریخ صدور سال 1402 در سال 1403 هستند، الزم است نرخ مالیات بر ارزش افزوده الزم االجراء در سال 1402 از جمله ماده (7)%9 قانون مالیات بر ارزش افزوده را حسب مورد برای کالاها و خدمات مشمول آن، در صورتحساب های ارجاعی درج نمایند.
بدیهی است این موضوع درخصوص صدور صورتحساب اصالحی و برگشت از فروش صرفاً در حدود شناسه کالاهای مندرج در صورتحساب مرجع قابلیت داشته و در صورت درج شناسه کالا یا خدمت جدید اعم از عمومی یا اختصاصی برای موارد افزایشی موضوعیت ندارد.
مزید آگاهی اعالم میدارد در زمان ثبت و صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان صرفاً آثار تغییرات صورتحسابهای ارجاعی نسبت صورت حساب مرجع از حیث مبالغ و آثار مالیاتی آن در دوره صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه لحاظ خواهد شد.
به عنوان مثال اگر صورتحساب مرجع به تاریخ سال 1402 با مبلغ 100 واحد فروش و 9 واحد مالیات بر ارزش افزوده صادر شده باشد و حسب دستورالعمل نحوه صدور صورتحساب، صورتحساب الکترونیکی اصالحی در سال 1403 با مبلغ 90 واحد فروش و 8/1 واحد مالیات بر ارزش افزوده با درج شماره منحصر به فرد صورتحساب الکترونیکی مرجع در صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان ثبت شود، در کارپوشه فروشنده صورت حساب های نوع 1 و 2 و حسب مورد کارپوشه خریدار صورتحساب نوع 1 صرفا آثار تعدیل 100 واحد فروش به 90 واحد و مالیات متعلق تغییرات لحاظ خواهد شد. -
33-در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید
در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و با توجه به سوالت و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی به استحضار می رساند؛
سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی به عنوان مولفه متغیر تشکیل دهنده شماره منحصر به فرد مالیاتی بوده و میبایست به ازای هر صورتحساب ثبت شده توسط حافظه مالیاتی بهصورت یکتا و صعودی تولید گردد.
همچنین جهت تولید این سریال در صورتحسابهای الکترونیکی در ابتدای هر سال، میبایست از سریال بعدی نسبت به آخرین شماره سریال داخلی تولید شده در سال قبل آغاز نمود.
به عنوان مثال: در صورتی که آخرین سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی استفاده شده در سال ،1402 0000002000 باشد، ضروری است اولین سریال استفاده شده
درسال ،1403 از 0000002001 شروع شود.
شایان ذکر است جزئیات و اطالعات بیشتر در سند "قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی "و شماره منحصر بفرد مالیاتی به نشانی ir.intamedia بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آییین نامه ها، دستورالعملها و نرمافزارهای مرتبط، در دسترس میباشد. -
34-درخصوص قابلیت های جدید سامانه مودیان
در راستای توسعه سامانه مودیان و درخواستهای مکرر مودیان محترم مالیاتی، قابلیتهای زیر درآخرین نسخه سامانه مودیان که در محیط عملیاتی قرار گرفته، فراهم شده است:
.1 توسعه مدیریت کاربران فرعی:
در منوی مدیریت کاربران و در بخش کاربران، امکان تعریف کاربر فرعی با دریافت پیامک تایید از کاربر مورد نظر ایجاد شده است.
الزم به ذکر است، پیش از این در سامانه مودیان در بخش مدیریت کاربران امکان تعریف نقش وجود نداشته و صرفا تخصیص دو نقش پیش فرض، "دسترسی کامل" و "مشاهده" برای کاربران فرعی امکانپذیر بوده، که با بروزرسانی صورت گرفته، امکان تعریف نقش با جزییات بیشتر در سامانه مودیان میسر شده است و در هنگام تعریف نقش، در بخشهایی از سامانه مودیان که امکان انجام واکنش وجود دارد مانند ثبت/تایید/رد و ...، تعریف دسترسی هایی به تفکیک مدیریت و مشاهده و یا فقط مشاهده امکانپذیر شده است.
در این راستا الزم است، موارد زیر مورد توجه قرار گیرد:
1- در خصوص بحث تخصیص دسترسی های صورتحسابها به کاربران، عالوه بر تخصیص دسترسیها، باید دسترسی شعبه مورد نظر نیز به کاربر داده شود تا کاربر فرعی بتواند صورتحسابهای همان شعبه را مشاهده و یا مدیریت نماید.
2- در هنگام حذف نقش، با حذف نقشهای تعریف شده، همه کاربران مشمول این نقش، از داشتن این دسترسی محروم خواهند شد.
.2 امکان مشاهده حد مجاز ماده 6 برای دوره های مختلف:
در بخش داشبورد مدیریت کارپوشه، با انتخاب سال و دوره، امکان مشاهده حد مجاز ماده 6 برای دوره جاری، دوره قبل و دوره بعد فراهم شده است.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
35-قابلیت امکان مشاهده حد مجاز ماده 6 برای دوره های مختلف
در راستای توسعه سامانه مودیان، امکان مشاهده حد مجاز ماده 6 برای دوره های مختلف در آخرین نسخه سامانه مودیان که در محیط عملیاتی قرار گرفته، فراهم شده است.
با افزوده شدن این قابلیت، عالوه بر نمایش حدمجاز دوره جاری، امکان مشاهده حدمجاز دوره ماقبل از دوره جاری و حدمجاز دوره بعد از دوره جاری نیز در کارپوشه مودیان در منوی داشبورد مدیریتی فراهم شده است.
بدین منظور با ورود به صفحه »داشبورد مدیریتی و انتخاب سال و دوره مورد نظر، حدمجاز سال و دوره مذکور قابل مشاهده خواهد بود.
الزم به ذکر است به صورت پیشفرض، سال و دوره جاری انتخاب شده است اما انتخاب دو دوره قبل و بعد دوره جاری نیز به شرح ذیل وجود خواهد داشت :
1- نمایش حدمجاز دوره جاری: اگر دوره بهار سال ،1403 دوره جاری باشد، چنانچه صورتحسابهایی با تاریخ صدور اول فروردین ماه سال 1403 تا 31 خرداد ماه 1403 در سامانه مودیان ثبت شود، از حدمجاز دوره بهار سال 1403 کسر خواهد شد.
2- نمایش حدمجاز دوره ماقبل از دوره جاری: اگر دوره بهار سال ،1403 دوره جاری باشد، چنانچه صدور صورتحسابهایی از دوره زمستان سال 1402 با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب در 21 روز ابتدای فروردین انجام شود، از حدمجاز دوره زمستان سال 1402 کسر خواهد شد.
در واقع تاریخ صدور صورتحساب، مبنای کسر از حدمجاز دوره مربوطه خواهد بود.
از این رو عالوه بر نمایش حدمجاز دوره جاری، باقیمانده حدمجاز دوره ماقبل از دوره جاری نیز نمایش داده میشود.
3- نمایش حدمجاز دوره بعد از دوره جاری:
حدمجاز اولیه دوره مالیاتی بعد از دوره جاری، جهت اطالع مؤدیان قابل رؤیت میباشد. لذا ضروری است مودیان، پیش از شروع دوره ویا قبل از صدور صورتحساب الکترونیکی نسبت به کنترل حد مجاز تعیین شده اقدام نمایند.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد.
بخش ششم
توضیح آمورش جامع سامانه مودیان(شش)
-
36-نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6
ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان :
جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادره توسط هر مودی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از پنج برابر فروش اظهارشده وی در دوره مشابه سال قبل، که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد .
در صورتی که فروش اظهار شده مودی در دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است کمتر از معافیت ساالنه موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم باشد، پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده اخیر الذکر مالک عمل خواهد بود .
جمع صورتحساب های الکترونیکی صادر شده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدیدالتأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از پنج برابر معافیت ساالنه موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم باشد.
صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مودیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود،
در غیر اینصورت به صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد.
آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از الزم الجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.
آیین نامه مذکور باید به گونه ای تنظیم شود که راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال، مانع شکل گیری مودیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.
.1 سقف مجاز ماده فوق حسب مقررات قانونی در ابتدای هر دوره مالیاتی معادل 5 برابر فروشهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده باشد یا 5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم هر کدام بیشتر است، محاسبه و در سامانه مؤدیان در کارپوشه اختصاصی هر مؤدی درج میشود و موارد زیر در طی دوره میتواند موجب افزایش آن شود:
.1.1 در صورتی که مالیات قسمتی از بدهی دوره متناظر سال قبل پرداخت یا ترتیب پرداخت داده نشده باشد و در این دوره پرداخت شود یا ترتیب پرداخت آن داده شود، از تاریخ پرداخت یا ترتیب پرداخت درج شده در کارپوشه مودی.
.1.2 پرداخت نقدی یا ارائه تضمین برای افزایش سقف حد مجاز عالوه بر میزان بند (1) فوق از تاریخ درج در کارپوشه مودی.
.1.3 خرید نقدی طی دوره، بابت کالاها و خدمات مشمول که صورتحساب الکترونیکی نقدی آن به تایید خریدار رسیده باشد، از تاریخ تایید صورتحساب الکترونیکی توسط خریدار به شرطی که فروشنده دارای حدمجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد.
.1.4 پرداختهای انجام شده بابت خریدهای نسیه دوره قبل، از تاریخ تایید پرداخت توسط طرفین معامله به شرطی که فروشنده دارای حدمجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد.
.1.5 واردات کاال از تاریخ درج اطالعات مربوط به واردات در کارپوشه مودی.
.2 درصورتیکه صورتحساب الکترونیکی نوع اول به صورت نقدی یا قسمتی از آن که به صورت نقد باشد برای قسمت نقدی آن، صادر و در سامانه مودیان ثبت شده باشد، با توجه به لحظه ثبت هر صورتحساب الکترونیکی:
.2.1 اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حدمجاز کمتر یا برابر با آن باشد، به میزان مبلغ صورتحساب الکترونیکی موردنظر از باقیمانده حدمجاز فروشنده کسر و « صورتحساب الکترونیکی برچسب »عدم عدول از حدمجازخواهد گرفت.
.2.2 اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حدمجاز فروشنده بیشتر باشد، معادل مبلغ این صورتحساب الکترونیکی از حدمجاز کسر نمیشود، لکن صورتحساب الکترونیکی موردنظر برچسب عدول از حدمجاز خواهد گرفت. چنانچه صورتحساب الکترونیکی برچسب عدول از حدمجاز گرفته باشد، ضروری است به منظور بهرهمندی خریدار از اعتبار مالیاتی، فروشنده پس از افزایش حد مجاز نسبت به صدور صورتحساب اصالحی مربوطه اقدام نماید.
.3 درصورت صدور سایر صورتحسابهای الکترونیکی، از آنجایی که خریدار، مصرفکننده نهایی است و به خریدار اعتبار تعلق نمیگیرد، فارغ از اینکه باقیمانده حدمجاز کفاف مبلغ صورتحساب را بدهد یا خیر، کلیه صورتحسابهای مذکور برچسب عدم عدول از حدمجاز خواهند گرفت
و به میزان مبلغ صورتحساب از باقیمانده حدمجاز کسر خواهد شد:
.3.1 اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی موضوع بند (3) فوق از باقیمانده حدمجاز بیشتر باشد، در صورت افزایش حدمجاز، باقیمانده جدید حاصل جمع جبری مبلغ افزایش یافته و باقیمانده قبلی خواهد شد.
.4 درصورتی که در لحظه درج صورتحساب الکترونیکی نقدی با لحاظ بندهای (1 تا 3) فوق صورتحساب الکترونیکی مربوطه به لحاظ عدم وجود حدمجاز فروشنده برچسب عدول از حدمجازگرفته باشد، صرفاً با صدور صورتحساب الکترونیکی اصالحی خریدار میتواند از اعتبار مالیاتی مربوطه با رعایت مقررات استفاده نماید.
به عبارت دیگر صرف داشتن یا افزایش اعتبار فروشنده بعد از صدور صورتحساب اصلی بدون حدمجاز موجب ایجاد اعتبار مالیات و عوارض خرید برای خریدار نمیشود.
بنابراین برای فروشنده در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصالحی که صرفاً برای استفاده خریدار از اعتبار مالیات و عوارض خرید صادر شده است صدور صورتحساب الکترونیکی اصالحی بدون هیچ تغییری از قبیل نوع کاال و خدمات و مبلغ نسبت به صورت حساب الکترونیکی اصلی هیچگونه فروش یا مالیات و عوارض فروش در سامانه مودیان لحاظ نمیشود و صرفاً خریدار میتواند در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصالحی از اعتبار مالیات و عوارض خرید با رعایت مقررات مربوطه بهرهمند شود.
به عنوان مثال در فصل زمستان سال 1402 صورتحساب الکترونیکی اصلی با مبلغ فروش 100 واحد و مالیات بر ارزش افزوده 9 واحد توسط فروشنده الف صادر شده و در زمان ثبت صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده در سامانه مودیان مودی الف فاقد حدمجاز بوده است و به همین دلیل مودی( ب) خریدار از اعتبار این صورتحساب الکترونیکی بهره مند نشده است. در این حالت برای فروشنده در فصل زمستان 100 واحد فروش و 9 واحد مالیات و عوارض فروش لحاظ شده و برای خریدار اگر صورتحساب الکترونیکی را تایید اعم از تایید طی 30 روز یا تایید سیستمی کرده باشد صرفاً 100 واحد خرید بدون اعتبار مالیات بر ارزش افزوده و اگر صورتحساب الکترونیکی را تایید نکرده باشد صفر واحد خرید لحاظ میشود.
حال اگر فروشنده نسبت به افزایش حد مجاز موضوع ماده 6 قانون مذکور از یکی از طرق مندرج در بند 1 فوق اقدام نماید در هر دوره ای که صورتحساب الکترونیکی اصالحی صادر شود به عنوان مثال در زمستان 1402 یا بهار 1403 یا تابستان 1403 و خریدار صورتحساب الکترونیکی را تایید نماید برای فروشنده هیچ فروشی لحاظ نمیشود و برای خریدار اگر صورتحساب اصلی را قبالً تایید اعم از تایید طی 30 روز یا تایید سیستمی کرده باشد به ترتیب در زمستان 1402 یا بهار 1403 یا تابستان 1403 حسب تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی اصالحی مالیات و عوارض خرید با رعایت مقررات لحاظ میشود.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
37-در خصوص لزوم استفاده مودیان از شماره اقتصادی جدید
نوع شخص=1 حقیقی;طول فیلد= 14;نوع فیلد =عددی; قالب شماره اقتصادی=ده رقم اول کد ملی و چهار رقم آخر از 0001 شروع میشود.
نوع شخص=2 حقوقی;طول فیلد= 11;نوع فیلد =عددی; قالب شماره اقتصادی=شماره اقتصادی اشخاص حقوقی همان شناسه ملی آنهاست.
نوع شخص=3 مشارکت مدنی;طول فیلد= 11;نوع فیلد =عددی; قالب شماره اقتصادی=شماره اقتصادی اشخاصی که در قالب مشارکت مدنی فعالیت دارند شناسه مشارکت میباشد.
نوع شخص=4 اتباع غیر ایرانی;طول فیلد= 14;نوع فیلد =عددی; قالب شماره اقتصادی=دوازده رقم اول کد اتباع و دو رقم آخر از 01 شروع میشود..
مزید آگاهی اعالم میدارد استفاده برخی از مودیان محترم از شماره اقتصادی قدیم (12 رقمی) به دلیل آنکه در سنوات گذشته به لحاظ مقررات ابالغی درخصوص ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم لغو شده است
در سامانه مؤدیان و کارپوشه اختصاصی مؤدی لحاظ نشده و ضروری است فروشندگان برای اینگونه صورتحسابها اقدامات الزم درخصوص صدور صورتحساب الکترونیکی ارجاعی را به عمل آورند تا خریداران بتوانند از مزایای قانونی بهرهمند شوند.
شایان ذکر است شماره اقتصادی مودیان در سامانه ثبت نام شماره اقتصادی و همچنین در کارپوشه مودی قابل مشاهده میباشد.
همچنین جزئیات و اطالعات بیشتر در خصوص شماره اقتصادی در سند"دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی"، بخش اطالعات خریدار و فروشنده، در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی ir.intamedia ، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین نامه ها، دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد -
38-در خصوص الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و 2 از تاریخ 1
اطالعیه شماره -24 اطالع رسانی درخصوص ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و 2 از تاریخ 1403/01/01 با عنایت به اطالعیه مهم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تکالیف اشخاص حقیقی جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده 14 مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره 1 آن، عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 حسب مورد میباشد، لذا مودیانی که فروش ایشان تا پایان پاییز سال 1402 به 180 میلیارد ریال برسد، از ابتدای فروردین ماه سال 1403 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 و ثبت در سامانه مودیان میباشند.
با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است دستور فرمائید درراستای راهنمایی و تسهیل انجام تکالیف قانونی مؤدیان محترم مالیاتی نسبت به اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اطالعرسانی الزم صورت پذیرد.
در خصوص ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و 2 و با عنایت به نصاب مقرر در ماده 14 مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان ماده 14 مکرر- به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می تواند مودیانی که میزان فروش ساالنه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید.
مأخذ محاسبه مالیات و عوارض مودیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار قابل قبول، دریافت می شود.
ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار، ترکیب اقالم خریداری شده مودی که در سامانه مودیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش افزوده اقالم خریداری و فروخته شده مودی در چهارچوب آیین نامه اجرایی این ماده که ظرف یک ماه از تاریخ الزماالجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به تصویب هیأت وزیران می رسد، محاسبه می گردد.
در صورت خرید سایر مودیان از مودیانی که از معافیت موضوع این ماده، استفاده می کنند خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی باشد و بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نمی شود.
همچنین مصرف کنندگان نهائی که از مودیان مذکور خرید کنند، مشمول حکم ماده (18) این قانون نمی شوند.
رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی مودیان با میزان فروش ساالنه بیشتر از نصاب موضوع این ماده،با رعایت تبصره های (1 و 2) این ماده از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش ساالنه از میزان فوق صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی شود.
تبصره -1 به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سالهای 1402 و 1403 و 1404 به ترتیب ،150 100 و 50 برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود.
تبصره -2 تا پایان سال 1404 رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود.
تبصره -1 به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سالهای 1402 و 1403 و 1404 به ترتیب ،150 100 و 50 برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود.
چنانچه فروش هر مودی در طی سال از نصاب مقرر در ماده مزبور عبور نماید، از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش ساالنه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 حسب مورد میباشد.
بنابراین مؤدیانی که فروش آنها تا پایان زمستان سال 1402 به 180 میلیارد ریال برسد، از ابتدای تیرماه سال 1403 (1403/04/01) مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 و ثبت آن در سامانه مودیان میباشند. -
39-در خصوص انتخاب روش ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط سامانه های دولتی- مطابق تبصره 3 ماده 6 قانون تسهیل تکالیف مودیان
تبصره -3 ماده (5) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان :
کلیه دستگاههای اجرائی موضوع ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران مصوب 1395/12/14 و ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و سازمان های وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و دریافت اطالعات مربوط به جریان کاال و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده فروشی از طریق سامانه های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معامالت نفتی ثامن موضوع قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب 1392/10/03 با اصالحات و الحاقات بعدی می باشند، موظفند با رعایت الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطالعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر می کند به سامانه مودیان منتقل کنند.
در این صورت مودیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد اطالعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معامالت مذکور ندارند.
الحاقی طی ماده (6) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان ماده 6 -دو تبصره به عنوان تبصرههای (1) و (3) به ماده (5) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بهشرح زیر الحاق میشود و عنوان تبصره این ماده به تبصره 2 تغییر مییابد:
تبصره -1 بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران موظف است ظرف دو ماه، مطابق ساختار اعالمی توسط سازمان، به رسید پرداخت صادره توسط دستگاههای کارتخوان و گزارش الکترونیکی دریافتی از درگاههای الکترونیکی پرداخت، شماره منحصر به فرد مالیاتی تخصیص دهد و آن را در رسید یا گزارش پرداخت مذکور درج نماید.
همچنین بانک مرکزی جمهوری اسالمی موظف است اطالعات رسید یا گزارش پرداخت هر روز را حداکثر تا پایان روز بعد به سامانه مؤدیان منتقل کند.
تبصره -3 کلیه دستگاههای اجرائی موضوع ماده(29 )قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران مصوب 14/12/1395 و ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و سازمانهای وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و دریافت اطالعات مربوط به جریان کالا و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده فروشی از طریق سامانههای دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معامالت نفتی ثامن موضوع قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب 3/10/1392 با اصالحات و الحاقات بعدی میباشند، موظفند با رعایت الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطالعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر میکند به سامانه مودیان منتقل کنند.
در این صورت مودیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد اطالعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معامالت مذکور ندارند.
مبنی بر اینکه دراین صورت مودیان تکلیفی درخصوص ثبت مجدد اطالعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معامالت مذکور ندارند. مودیانی که میخواهند از ظرفیت قانونی مفاد این تبصره استفاده نمایند ارسال و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی صادر شده در سامانههای دولتی در سامانه مودیان، میبایست در فرآیند دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی در سامانه مودیان، در بخش عضویت کارپوشه، روش ارسال اطالعات "از طریق شرکت معتمد/سامانه دولتی و با کلید شرکت معتمد/سامانه دولتی" را انتخاب نمایند.
جزئیات و اطالعات بیشتر در سند "راهنمای پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان" بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان که در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی ir.intamedia بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آییننامه ها، دستورالعملها و نرمافزارهای مرتبط، بارگذاری شده، در دسترس میباشد.
خواهشمند است دستور فرمایید در این خصوص، اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
40-در خصوص الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی شماره( 2 )فروش ارز
بــا عنایــت بــه ســئوالات و ابهامــات مودیــان محتــرم مالیــاتی در خصــوص چگــونگی صــدور صــحیح صورتحســابهــای الکترونیکی با الگـوی شـماره( 2 )الگـوی ارز بـه استحضـار مـیرسـاند؛ براسـاس قواعـد منـدرج در "سـند دسـتورالعمل صـدور صورتحساب الکترونیکی"، ضروری است هنگام صدور صورتحساب نکات زیر مورد توجه قرار گیرد:
-1 بــرای فــروش ارز بــه صــورت اســکناس بــرای هــر نــوع ارز(دالر، یــورو...،)، میبایســت صــرفا در یــک ردیــف و بــا شناســه (عمــومی یــا اختصاصــی) "خــدمت فــروش ارز بــه صــورت اســکناس" در صورتحســاب الکترونیکــی ثبــت شود.
-2 برای فروش ارز به صـورت حوالـه بـرای هـر نـوع ارز (دالر، یـورو...،)، مـیبایسـت در یـک ردیـف شناسـه عمومی یـا اختصاصـــی "خـــدمت فـــروش ارز بـــه صـــورت حوالـــه" و در ردیفهـــای بعـــدی کارمزدهـــای مربوطـــه بـــا شناســههای عمومی یــا اختصاصــی " حقالعمــل ارزی فــروش ارز بــه صــورت حوالــه" و"حقالعمــل ریــالی فــروش ارز به صورت حواله" در صورتحساب الکترونیکی ثبت گردد.
-3 در صـدور صورتحسـاب الکترونیکــی ارز (الگـوی 2) میبایسـت از شناســه هـای مـرتبط بــا خـدمات فـروش ارز کــه در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانی ir.gov.tax.stuffid بارگذاری گردیده، استفاده گردد.
-4 نرخ برابری ارز بـا ریـال، نـرخ فـروش ارز بـر اسـاس نـرخ اعالمـی بانـک مرکـزی جمهـوری اسـالمی ایـران در زمـان صدور صورتحساب الکترونیکی میباشد.
-5 مقـدار فیلـد "تفـاوت نـرخ خریـد و فـروش ارز/کـارمزد فـروش ارز، بـه ازای یـک واحـد فـروش ارز محاسـبه و در صورتحساب الکترونیکی ثبت شود.
-6 مبلـغ کـل کالا/خـدمت در صورتحسـاب از محاسـبه مجمـوع "مبلـغ قبـل از تخفیـف" مبلـغ ارز فروختـه شـده بـه ریال، "مبلغ مالیـات بـر ارزش افـزوده"، "مبلـغ سـایر مالیـات و عـوارض" و همچنـین "مبلـغ سـایر وجـوه قـانونی" به دست میآید.
(Os = Es + Ks + Ks2 + Ks3)
Qs : مبلغ کل کالا/خدمت؛
Es : مبلغ قبل از تخفیف؛
Ks : مبلغ مالیات بر ارزش افزوده؛
2Ks : مبلغ سایر مالیات و عوارض؛
3Ks : مبلغ سایر وجوه قانونی.
-7 مأخــذ محاســبه مالیــات بــر ارزش افــزوده "تفــاوت نــرخ خریــد و فــروش ارز/کــارمزد فــروش ارز" در "میــزان ارز" میباشد.
-8 تمـامی مبـالغ منـدرج در صورتحسـابهـای الکترونیکـی بـرای همـه انـواع الگوهـا از جملـه الگـوی فـروش ارز بـر حسب ریال محاسبه و درج گردد.
خواهشمند است دستور فرمایید، در این خصوص اطالع رسانی الزم صورت پذیرد. -
41-درخصوص امکان دریافت فایل خروجی از صورتحسابهای مودی
در راستای توسعه سامانه مودیان و درخواستهای مکرر مودیان محترم مالیاتی در خصوص دریافت صورتحسابهای خرید و فروش ثبت شده در سامانه مودیان، به استحضار می رساند؛ درآخرین نسخه سامانه مودیان که در محیط عملیاتی قرار گرفته، در منوی مدیریت صورتحساب و در بخش فایلهای خروجی، امکان دریافت فایل خروجی از صورتحسابهای مودی با فیلترهایی مشابه فهرست صورتحسابها وجود دارد.
در این بخش امکان دریافت فایل خروجی به تفکیک صورتحسابهای فروش داخلی، خرید داخلی، فروش صادراتی و اعالمیه وارداتی وجود دارد. بعد از دریافت فایل و با بروزرسانی صفحه، امکان دانلود فایل خروجی با وضعیت "موفق" وجود خواهد داشت.
درصورتیکه مودی 5 درخواست فایل خروجی در کارتابل خود داشته باشد و اقدام به دریافت فایل جدید کند، قدیمیترین درخواست توسط سامانه حذف خواهد شد.
همچنین ذکر این نکته ضروریست که مدت زمان دریافت فایل خروجی با فیلترهای انتخاب شده و حجم فایل درخواستی، ارتباط دارد. -
42-اطالع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403
ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان : تا پایان سال 1403 صورتحسابهایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول میباشد ,
در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند.
پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید.
صورتحسابهای الکترونیکی با رعایت ماده( 9 )قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمیباشد.
مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهارنامه پیشفرض ارزشافزوده دوره اول سال 1403 را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطالعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛
با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان، فروشندگان محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهرهمندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مد نظر قرار دهند:
- صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان، با رعایت ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان : در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطالع وی برساند.
در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصالح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصالح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می دهد. درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختالف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید. عالوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد بود
- مورد قبول بوده و قابل رسیدگی نمیباشند.
بدیهی است صورتحسابهای خارج از سامانه، مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت.
- فروشنده حداکثر تا 1403/04/21 میتواند نسبت به ثبت صورتحسابهای صادره دوره بهار (اصلی/ارجاعی) در سامانه مودیان اقدام نماید. با توجه به اینکه پس از ثبت تمامی صورتحسابهای فروش، با اطمینان بیشتری میتواند نسبت به تکمیل اطالعات خارج از سامانه خود اقدام و اظهارنامه تکمیل شده را مسترد نماید، لذا تسریع در ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مودیان، امری ضروری است.
- با توجه به فرصت 21 روزه فوقالذکر و نیز مهلت 30 روزه خریدار برای واکنش به صورتحساب، اگر صورتحساب فروش صادره توسط فروشنده بصورت نسیه یا نقد/نسیه باشد و خریدار صورتحساب را تأیید نکند، فروش نقدی محسوب میشود. در صورت عدم واکنش خریدار به صورتحساب تا /21 ،1403/05 صورتحساب بصورت سیستمی تایید شده و فروشنده به اندازه مبلغ نقد صورتحساب، مشمول مالیات و عوارض فروش در دوره بهار خواهد شد و به همین اندازه، از حد مجاز موضوع ماده 6 دوره بهار وی کسر خواهد شد.
-با توجه به فرصت 21 روزه مذکور، فروشنده در نقش حقالعملکار حداکثر تا 1403/04/21 میتواند ثبت صورتحساب صادره بهار در سامانه مودیان به تاخیر بیندازد و آمر نیز میتواند حداکثر تا 1403/05/21 صورتحساب را تایید نماید، بدیهی است در صورت عدم تایید تا 1403/05/21 فروش انجام شده به عنوان فروش حقالعمکار محاسبه گردیده و موجب کسر از حد مجاز دوره بهار حقالعمکار میشود،
لذا ضروری است در ثبت صورتحسابهای فروش حقالعملکاری و ترغیب آمران برای واکنش سریعتر به آنها اقدام شود.
- به منظور کسب اطمینان از اعمال آثار مالیاتی مربوط به تمامی صورتحسابهای الکترونیکی دوره بهار در اظهارنامه دورهی جاری، الزم است که فروشندگان نسبت به ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان تا تاریخ 1403/04/21 اقدام نمایند. با توجه به فرصت 30 روزه برای خریداران جهت واکنش به صورتحسابهای درجشده در کارپوشهی آنها، تمامی صورتحسابهایی که اعمال آثار مالیاتی آنها متأثر از واکنش خریدار است، تا تاریخ 1403/05/20 تعیین و تکلیف شده و آثار مالیاتی تمامی صورتحسابهای الکترونیکی صادره در دوره بهار، پس از این تاریخ در فرم اظهارنامه لحاظ خواهد شد.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
43- اطالع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های خرید دوره بهار 1403
ماده 3 قانون تسهیل : تا پایان سال 1403 صورتحسابهایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول میباشد .
در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند. پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید. صورتحسابهای الکترونیکی با رعایت ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمیباشد.
ماده 9قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان : در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطالع وی برساند.
در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصالح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصالح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می دهد. درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختالف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید.
عالوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (22) این قانون خواهد بود
تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهارنامه پیشفرض ارزشافزوده دوره اول سال 1403 را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطالعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطالعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان، خریداران محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است
جهت بهرهمندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مد نظر قرار دهند: -با توجه به مهلت 21 روزه صدور تا ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان، هر چه ثبت صورتحساب در سامانه مودیان دیرتر صورت گیرد، مودی دیرتر میتواند نسبت به تکمیل و مسترد نمودن اظهارنامه اقدام نماید؛ لذا ترغیب فروشنده جهت تسریع در ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، امری ضروری است.
-تأیید صورتحسابهای درج شده در کارپوشه خریدار، باعث میشود تا اعتبار این صورتحسابهای الکترونیکی برای ایشان با رعایت ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی وسامانه مودیان، مورد تایید بوده و قابل رسیدگی قرار نگیرد. بدیهی است، صورتحسابهای خارج از سامانه مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت.
- در صورتیکه خریدار حداکثر تا تاریخ 1403/05/21 نسبت به صورتحساب درج شده در کارپوشه خود واکنش نشان ندهد، صورتحساب به صورت سیستمی تایید میگردد.
در صورت تأیید صورتحسابهایی با شرایط نسیه/نقد و نسیه، صرفاً بخش نقد به عنوان اعتبار برای خریدار لحاظ خواهد شد؛
لذا ضروری است خریدار جهت بهرهمندی از اعتبار واقعی در دوره بهار ،1403 نسبت به رد صورتحسابهایی که نسیه بودن آن مورد تایید نمیباشد، اقدام نماید.
- به منظور کسب اطمینان از اعمال آثار مالیاتی مربوط به تمامی صورتحسابهای الکترونیکی دوره بهار در اظهارنامه دورهی جاری، الزم است که فروشندگان نسبت به ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان تا تاریخ 1403/04/21 اقدام نمایند. با توجه به فرصت 30 روزه برای خریداران جهت واکنش به صورتحسابهای درجشده در کارپوشهی آنها، تمامی صورتحسابهایی که اعمال آثار مالیاتی آنها متأثر از واکنش خریدار است، تا تاریخ 1403/05/20 تعیین و تکلیف شده و آثار مالیاتی تمامی صورتحسابهای الکترونیکی صادره در دوره بهار، پس از این تاریخ در فرم اظهارنامه لحاظ خواهد شد.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
44-درخصوص افزایش حد مجاز دوره بهار از طریق ارائه چک تضمین تا تاریخ 1403/04/20
همانگونه که استحضار دارند؛ مطابق بند یک بخشنامه شماره /200/24451د مورخ /04/11 1403 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور بخشنامه شماره /200/24451د مورخ /04/11 1403
- قواعد افزایش حد مجاز فروش مؤدیان عضو سامانه مؤدیان برای دوره بهار 1403
-با توجه به تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مربوط به دوره مالیاتی بهار سال 1403 تا تاریخ ،1403/05/31 در رابطه با چکهای تضمین مربوط به افزایش حد مجاز موضوع ماده (6) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، موارد ذیل را مقرر میدارد:
1-امکان افزایش حد مجاز موضوع ماده فوق برای دوره مالیاتی بهار سال ،1403 از طریق ارائه چک تضمین به ادارات امور مالیاتی و یا پرداخت نقدی از طریق سامانه مؤدیان، تا تاریخ 1403/04/20 فراهم خواهد بود.
2-در مواردی که مؤدیان محترم بابت افزایش حد مجاز دوره مالیاتی بهار سال ،1403 از تاریخ صدور این بخشنامه اقدام به ارائه چک به ادارات امور مالیاتی مینمایند؛ تاریخ سررسید چک، 1403/05/31 لحاظ گردد.
3-درخصوص چکهای تضمین افزایش حد مجاز دوره مالیاتی بهار 1403 که پیش و یا پس از تاریخ صدور این بخشنامه، به ادارات امور مالیاتی ارائه شده است؛ در صورت نیاز به مطالبه بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده از محل چکهای تضمین، بهمنظور کسب اطمینان از عدم پرداخت بدهی مربوطه، ادارات امور مالیاتی موظفند نسبت به مطالبه وجه تمامی چکهای مذکور، صرفاً پس از 2 روز از بارگذاری اظهارنامههای صدرالذکر در سامانههای عملیاتی سازمان اقدام نمایند.
4- دادستانی انتظامی مالیاتی مسئول نظارت بر حسن اجرای این بخشنامه خواهد بود. در خصوص قواعد افزایش حد مجاز فروش مودیان عضو سامانه مودیان برای دوره بهار ،1403 امکان افزایش حد مجاز موضوع ماده فوق برای دوره مالیاتی بهار سال 1403 از طریق ارائه چک تضمین به ادارات امور مالیاتی یا پرداخت نقدی از طریق سامانه مودیان تا تاریخ 1403/04/20 فراهم اطالعیه44 گردیده است.
5- با توجه به اینکه، افزایش حد مجاز از طریق پرداخت نقدی، باعث افزایش حد مجاز دوره تابستان سال 1403 میشود، لذا جهت افزایش حد مجاز دوره بهار 1403 تا تاریخ ،1403/04/20 صرفا از طریق ارائه چک تضمین اقدام گردد.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد. -
45-درخصوص عدم الزام به ثبت مجدد صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان درصورت ثبت در سامانه دولتی
پیرو اطالعیه منتشر شده در درگاه سازمان با عنوان عدم الزام فعالن حوزه طال و جواهر به ثبت همزمان صورتحساب الکترونیکی در دو سامانه مودیان و جامع تجارت به استحضار میرساند؛
در راستای تسهیل تکالیف مودیان مالیاتی، مودیانی که ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند از جمله مودیان طال و جواهر، اختیار دارند از طریق ثبت صورتحساب در سامانه مودیان ارسالی توسط مودی یا شرکتهای معتمد یا سایر سامانههای دولتی از جمله سامانه جامع تجارت صورتحسابهای خود را ارسال نمایند.
بدیهی است در صورت ارسال صورتحساب از طریق سامانه جامع تجارت و دریافت تاییدیه ثبت آن در سامانه مودیان تاییدیه مذکور در سامانه جامع تجارت نیز قابل نمایش است، در اجرای تبصره 3 ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان الحاقی طی ماده(6) قانون تسهیل تکالیف مودیان نیازی به ثبت مجدد صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان توسط مودی نخواهد بود.
ماده -6 قانون تسهیل : دو تبصره به عنوان تبصرههای (1) و (3) به ماده (5) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بهشرح زیر الحاق میشود و عنوان تبصره این ماده به تبصره (2) تغییر مییابد:
تبصره3 ماده (6) قانون تسهیل : کلیه دستگاههای اجرائی موضوع ماده 29 قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران مصوب 14/12/1395 و ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و سازمانهای وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و دریافت اطالعات مربوط به جریان کاال و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده فروشی از طریق سامانههای دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معامالت نفتی (ثامن) موضوع قانون مبارزه با قاچاق کاال و ارز مصوب 3/10/1392 با اصالحات و الحاقات بعدی میباشند، موظفند با رعایت الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطالعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر میکند به سامانه مودیان منتقل کنند.
در این صورت مودیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد اطالعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معامالت مذکور ندارند.
با عنایت به اینکه عدم الزام ثبت مجدد صورتحساب الکترونیکی منوط به درج صورتحساب در کارپوشه مودی میباشد
در مورد سامانه جامع تجارت تاییدیه ثبت صورتحساب در آن سامانه قابل نمایش است، در صورتیکه مطابق اطالعیه شماره 38 سازمان اطالعیه شماره 38 - در خصوص انتخاب روش ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط سامانه های دولتی- مطابق تبصره 3 ماده 6 قانون تسهیل تکالیف مودیان نسبت به موارد ذیل اقدام شده باشد، مودی نیازی به ثبت مجدد صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان ندارد:.
.1 انتخاب سامانههای دولتی؛
.2 دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی؛
.3 ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانههای دولتی؛
.4 درج صورتحساب در کارپوشه.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطالعرسانی الزم صورت پذیرد