مالیات بر درآمد املاک دارای میزان و قوانین مرتبط با خودش است؛
به همین دلیل، نیاز میشود قوانین مرتبط به هر کدام از انواع مالیات بر درآمد املاک را بدانید و به آن توجه کنید. انواع مالیات ها عبارتند از:
مالیات بر درآمد اجاره
1-مالیات بر نقل و انتقال املاک
2-مالیات بر درآمد سرقفلی
3-مالیات بر درآمد ساخت‌وساز
4-مالیات بر درآمد خانه خالی
مالیات بر درآمد اجاره
مالیات بر اجاره یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک که دولت به دو روش مستقیم و غیر مستقیم نسبت به دریافت آن اقدام میکند.
و عدم پرداخت انواع مالیات باعث ایجاد جریمه سنگین مالیاتی میشود.
طبق ماده ۵۴ قانون مالیات‌های مستقیم:
« درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد.
و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن جلوگیری گردد
یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد (۸۰%) ارقام در جدول املاک مشابه توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد
و نیز درمورد ماده ۵۴ مکرر این قانون، میزان اجاره¬ بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین میشود.»
طبق تبصره همین ماده:
« در صورتی‌که مستأجر جزء مشمولان تبصره (۹) ماده (۵۳) این قانون باشد، اجاره پرداختی مستأجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.»
لذا براساس اسناد و مدرک مثبته معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است.
مالیات مابه التفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مودی، پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف موضوع این قانون خواهد بود.
مطابق ماده ۵۵ قانون مالیات بر درآمد املاک:
« هرگاه مالک خانه یا آپارتمان مسکونی، آن را به اجاره واگذار کند و خودشخص محل دیگری برای سکونت خویش اجاره نماید .
یا از خانه سازمانی که کارفرما در اختیار او قرار میدهد استفاده کند.
دراحتساب درآمد مشمول مالیات این فصل میزان مال‌الاجاره‌ای که به موجب سند رسمی یا قرارداد می‌پردازد .
یا توسط کارفرما از حقوق وی کسر و یا برای محاسبه مالیات حقوق تقویم میگردد از کل مال الاجاره دریافتی او کسر خواهد شد.»
جهت اطلاعات بیشتر درباره مالیات بر درآمد اجاره، به مقاله (انواع مالیات در کشور ایران) مراجعه کنید.
مالیات نقل و انتقال ملک و املاک
مالیات نقل و انتقال ملک و املاک زمانی پرداخت میشود که شخص حقیقی یا حقوقی قصد واگذاری یا خرید و فروش ملک خود را داشته باشند.
طبق ماده ۵۹ قانون مالیات بر درآمد املاک:
« نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (۵%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (۲%) در تاریخ انتقال <از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد>
مالیات بر درآمد سرقفلی
مالیات سرقفلی نوعی از مالیات بر درآمد املاک است که مالک یا دارنده در زمان انتقال سرقفلی خود موظف به پرداخت آن میشود. همچنین، در توضیحات مالیات نقل و انتقال املاک ، محاسبه مالیات بر درآمد سرقفلی به نرخ ۲% از وجوه دریافت شده توسط صاحب حق سرقفلی مشمول مالیات میشود.
مالیات بر درآمد ساخت‌وسازها
مالیات بر درآمد املاک
طبق ماده ۷۷ قانون مالیات‌های مستقیم:
« درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم این قانون خواهد بود.»
مطابق تبصره همین ماده، اولین نقل و انتقال ساختمان‌های مذکور علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (۵۹) این قانون مشمول مالیات علی‌الحساب به نرخ ده درصد (۱۰%) به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال است.
مالیات قطعی مودیان موضوع این ماده پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین میگردد..
انواع مالیات ها بر درآمد املاک
مالیات بر درآمد خانه‌های خالی
قانون مالیات بر خانه‌های خالی، با هدف کاهش قیمت اجاره‌بها و افزایش عرضه مسکن و خانه در سال ۱۳۹۹ به تصویب رسید.
بر اساس قانون مالیات بر خانه‌های خالی،باید تمام مالکان واحدهای مسکونی و مستأجران اطلاعات سکونتی و املاکی خود را در سامانه ملی املاک و اسکان به ثبت برسانند. هدف از این کار، تعیین تعداد دقیق تعداد خانه‌های خالی موجود کشور و برنامه‌ریزی جهت ساختن مسکن و عرضه مناسب آن است.
مالیات بر درآمد املاک
معافیت مالیات ها بر درآمد ملک ها
بر اساس ماده ۶۷ تا ۷۰ قوانین مالیات‌های مستقیم:
«فسخ معاملات قطعی املاک براساس حکم مراجع قضایی به طور کلی و اقاله یا فسخ معاملات قطعی املاک در سایر موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله به‌عنوان معامله جدید مشمول مالیات موضوع این فصل نخواهد بود.
املاکی که در اجرای ماده (۳۴) اصلاحی قانون ثبت اسناد و املاک مصوب مرداد ماه ۱۳۲۰ و اصلاحات بعدی آن به دولت تملیک میشود.از پرداخت مالیات نقل و انتقال قطعی معاف است.
اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که در مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون مطابق ضبط و قیمت‌هایی که وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می‌‌نمایند
هرگونه مال و یا وجوهی که از طرف وزارتخانه‌ها و موسسات و شرکت‌های دولتی و یا شهرداری‌ها بابت عین یا حقوق راجع به املاک و اراضی برای ایجاد و یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه از قبیل توسعه یا احداث جاده، راه‌آهن، خیابان، معابر، لوله‌کشی آب و نفت و گاز، حفر نهر و نظایر آنها به مالک یا صاحب حق تعلق می-گیرد.
در صورت انتقال به وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق و در سایر موارد که مالکیت در دست اشخاص باقی می‌ماند
هرگونه وجه یا مالی که از طرف اشخاص مذکور بابت تملک املاک یا حقوق واقع در محدوده طرح های نوسازی، بهسازی و بازسازی محلات قدیمی و بافت های فرسوده شهرها به مالکین یا صاحبان حق تعلق می‌گیرد از پرداخت مالیات نقل و انتقال معاف است.»
جمع‌بندی
همانطور که در ابتدای مقاله مشاهده کردید، قوانین انواع مالیات درآمد املاک از مهم‌ترین مباحث مالیاتی است که ، دانستن آن بسیار مهم است. این مقاله شما را نسبت به این قوانین آگاه تر میکند..